#налоговыепроверки #ФНС #доначисления #штрафы #НДФЛ #НДС #арбитраж #бухгалтер
После выездной проверки бухгалтеры и юристы обычно читают решение так:
какие эпизоды, какие выводы, какие доказательства.
И почти никто не делает самое важное —
не проверяет арифметику и базовые правила расчёта, которыми пользовалась инспекция.
А именно там чаще всего и «прячутся» десятки миллионов лишних доначислений.
В описанном в профессиональной прессе кейсе компания после проверки получила:
- доначисления — 167 млн руб.,
- штраф — почти 92 млн руб.
После перепроверки расчётов выяснилось:
55 млн руб. — лишние.
Причём ошибка была не только арифметическая, но и правовая — инспекция нарушила базовые правила расчёта штрафов и сроков давности.
Разбор этого случая — здесь:
Ниже — что именно нужно проверять в каждом решении по проверке.
1. Штраф для налогового агента не может быть 40%
Когда доначисляют НДФЛ, инспекторы часто по инерции применяют штраф 40% по аналогии с другими налогами.
Это грубая ошибка.
Для налогового агента действует специальная норма:
ст. 123 НК РФ — штраф 20% от не удержанной/не перечисленной суммы.
Никаких 40% для НДФЛ быть не может.
Эта позиция стабильно подтверждается судами, например:
- Постановления арбитражных судов округов по делам, где суды прямо указывают, что к налоговому агенту применяется только санкция ст. 123 НК РФ, а не общие положения о 40% штрафе.
Если это не проверить — компания автоматически «соглашается» на лишние миллионы.
2. Давность по НДФЛ считают не по периоду, а по дате нарушения
Это одна из самых частых ошибок инспекции.
Инспекторы считают срок давности «по кварталу» или «по году».
Но закон говорит другое.
п. 1 ст. 113 НК РФ — срок давности считается со дня совершения правонарушения.
Для НДФЛ датой нарушения является:
- дата выплаты дохода,
- дата авансового отчёта,
- дата выдачи подарка,
- дата документа, по которому не удержали налог.
А не конец квартала и не год.
Суды многократно подтверждали эту позицию:
дата нарушения определяется по конкретному документу и конкретной операции.
3. Трёхлетний срок давности для основных налогов
Ещё одна типовая ошибка — включение в расчёт периодов, по которым уже истёк срок привлечения к ответственности.
абз. 3 п. 1 ст. 113 НК РФ
Например, в начале 2026 года инспекция уже не вправе доначислять:
- налог на прибыль за 2021 год,
- НДС за 2021 год,
- часть НДС за 2022 год.
Но эти суммы регулярно «попадают» в решения, потому что расчёт делают по периодам, а не по дате обязанности уплатить налог.
Суды прямо указывают: инспекция не вправе выходить за пределы трёхлетнего срока.
4. Арифметические ошибки инспекция обязана исправлять
Очень важный момент, о котором мало кто знает.
Письмо ФНС от 06.09.2021 № СД-4-2/12622
ФНС прямо указала:
инспекция обязана исправлять арифметические ошибки, даже если новый расчёт будет не в пользу компании.
То есть:
- не нужно идти в суд,
- не нужно спорить по существу,
- достаточно показать ошибку в цифрах.
И акт при этом переписывать не обязаны — корректируется расчёт.
5. НДС и налог на прибыль часто считают «вручную»
На практике расчёты выглядят так:
инспектор считает в Excel → вставляет цифры в акт → эти же цифры копируются в решение.
При этом:
- не учитываются особенности деятельности компании,
- не учитываются корректировки,
- не учитываются реальные даты операций.
И формально всё выглядит «правильно».
Пока не начинаешь пересчитывать.
Именно так в описанном кейсе «вылезли» десятки миллионов расхождений.
Почему это важно делать до суда
Пока решение не вступило в силу, можно:
- подать жалобу в УФНС (гл. 19 НК РФ),
- подать жалобу в ФНС России,
- параллельно подать иск в суд.
Это быстрее и дешевле, чем полноценный судебный спор.
В этом кейсе после жалобы в ФНС штраф снизили на 52,3 млн руб. без суда.
Главный вывод
После выездной проверки нужно анализировать не только:
- доказательства,
- выводы инспекции,
- правовую позицию.
Нужно проверять:
арифметику и базовые правила расчёта, которыми пользовалась ФНС.
Потому что очень часто доначисления раздуваются не из-за позиции налоговой, а из-за того, что никто не перепроверил цифры.
налоговая проверка, ФНС, доначисления налогов, ошибки ФНС, штрафы ФНС, НДФЛ налоговый агент, срок давности по налогам, арифметические ошибки в проверке, как оспорить решение налоговой, жалоба в ФНС, выездная налоговая проверка, налоговые споры, судебная практика по налогам, бухгалтеру на заметку, защита в налоговой проверке, проверка расчётов ФНС, решение по проверке, налоговые риски бизнеса, как снизить штрафы ФНС, арбитражный суд налоги