#НДС #НДС2026 #корректировочныйсчетфактура #скидка #возвраттовара #бухгалтерия #ФНС
Коллеги, в 2026 я уже вижу будущую волну требований от инспекций.
И причина будет не в схемах, не в дроблении и не в вычетах.
Причина будет в одной автоматической привычке.
Бухгалтер открывает корректировочный счёт-фактуру в 2026 году — и ставит НДС 22%.
Потому что «сейчас же новая ставка».
И это — ошибка.
Если вы корректируете стоимость отгрузки 2025 года, вы обязаны применять ставку 20%.
Потому что вы не совершаете новую реализацию.
Вы меняете стоимость старой.
Эта позиция уже официально закреплена разъяснениями ФНС и нормами закона.
И именно здесь в 2026 начнутся массовые проблемы.
Подробный разбор с примерами документов — здесь:
Ситуация №1. Увеличили стоимость по допсоглашению
В январе 2026 подписали допсоглашение: цена выросла.
Бухгалтер:
«Корректировка в 2026 — значит 22%».
Неправильно.
Вы доначисляете НДС по ставке 20%, потому что меняется стоимость отгрузки октября 2025 года.
Корректировочный счёт-фактуру регистрируете в книге продаж I квартала 2026.
И именно с НДС 20%.
Ситуация №2. Дали скидку в 2026 году
Скидка за объём, ретро-бонус, пересмотр цены.
Логика та же. Вы уменьшаете стоимость прошлой отгрузки.
Значит, вычет/восстановление идёт по ставке 20%.
Если поставщик по ошибке укажет 22% — у покупателя слетит вычет.
И ФНС потребует исправленный корректировочный счёт-фактуру.
Ситуация №3. Возврат товара в 2026 году
И тут самая коварная ловушка.
Если оформить возврат как «обратную реализацию» — покупатель выставит счёт-фактуру уже с НДС 22%.
И это будет налогово невыгодно.
В переходный период возвраты выгоднее проводить в рамках первоначального договора — через корректировку, чтобы осталась ставка 20%.
Где начинаются реальные проблемы
Ошиблись со ставкой в корректировочном счёте-фактуре — дальше по цепочке:
- у продавца — занижение/завышение НДС,
- у покупателя — отказ в вычете,
- требования из ФНС,
- исправленные документы,
- пересдача декларации за I квартал.
И всё это из-за одной цифры в счёте-фактуре.
Главное правило 2026 года
Если меняется стоимость того, что отгружено в 2025 году —
ставка НДС всегда 20%.
22% появляется только там, где возникает новая реализация в 2026.