Открытие собственного дела — это не только увлекательное приключение, но и ответственный шаг, связанный с множеством вопросов, особенно в области налогообложения. Чтобы избежать проблем с налоговой службой и социальным фондом, важно разобраться во всех нюансах.
Что такое ООО?
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — популярная форма юридического лица в России. Она привлекает простотой регистрации и гибкостью управления. Участники несут ответственность в пределах своей доли в уставном капитале, что делает эту форму удобной для многих предпринимателей.
Однако важно помнить о налоговых обязательствах. Рассмотрим основные виды налогов и платежей, которые должен уплачивать владелец ООО.
Общая система налогообложения (ОСНО)
ОСНО присваивается автоматически при регистрации, если не подано заявление о переходе на иной налоговый режим.
Основные особенности:
● Нет ограничений по видам деятельности, доходам или количеству сотрудников.
● Требует уплаты нескольких налогов и строгого ведения отчётности.
● Компании обязаны вести полный бухгалтерский и налоговый учет.
Перечень налогов:
● Налог на прибыль.
● Налог на добавленную стоимость (НДС).
● Налог на имущество (если есть).
● Страховые взносы за сотрудников.
● Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за сотрудников.
● Транспортный и земельный налоги (по факту владения).
Налог на прибыль
Это основной налог для организаций, использующих ОСНО. Стандартная действующая ставка с 2025 года составляет 25% от чистой прибыли после вычета расходов. Однако существуют и другие ставки, которые можно найти на сайте ФНС https://www.nalog.gov.ru/rn77/yul/#t2
Формула расчёта:
НАЛОГ = ПРИБЫЛЬ х СТАВКА
Прибыль определяется как разница между доходами и расходами компании.
Уплата налога:
● Если налоги уплачиваются ежемесячно, то 28 числа месяца, следующего за отчётным.
● Если налоги уплачиваются ежеквартально, то до 28 апреля, 28 июля и 28 октября.
● Весь годовой налог должен быть уплачен не позднее 28 марта года, следующего за отчётным, с учётом переноса срока из-за выходных. Например, годовой налог за 2025 год нужно заплатить до 30 марта 2026 года.
Периодичность представления декларации по налогу на прибыль ООО зависит от того, каким образом организацией уплачиваются авансовые платежи:
Ежеквартально — компании, уплачивающие ежеквартальные и ежемесячные авансы. В этом случае декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев до 25 числа следующего месяца за отчетным и года до 25 марта следующего за текущем.
Ежемесячно — компании, уплачивающие авансы за каждый месяц по фактически полученной прибыли до 25 числа месяца следующего за отчетным.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Если ваша компания работает по ОСНО, она обязана уплачивать НДС. Ставка налога зависит от вида деятельности: 0%, 10% или 22%. Например, продукты питания облагаются по ставке 10%, а большинство товаров и услуг — с 2026 года 22%.
Формула расчёта:
НДС = (СУММА РЕАЛИЗАЦИИ х СТАВКА НДС) / 100
НДС к уплате = НДС исчисленный при реализации - входной НДС принимаемый к вычету + восстановленный НДС*
*ранее принятые к вычету суммы п.3 ст.170 НК РФ
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/7e99d9a14446e1adf556f812066034a9091e0cc4/
Например, ООО “Ландыш” отразила в своем учете покупку товаров и услуг на сумму 488 т.р. в т.ч. НДС — 88 т.р. и реализовала товаров на сумму 976 т.р. в т.ч. НДС 22% — 176 т.р.
НДС исчисленный при реализации = 976 х 22 / 122 = 176 т.р.
НДС к уплате = 176 - 88 = 88 т.р.
Уплата НДС:
● НДС делится на три равные части и уплачивается до 28 числа каждого месяца в течение квартала.
● Например, НДС за первый квартал делится на три части и уплачивается до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
● Декларация по НДС подаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок сдачи декларации переносится на следующий рабочий день.
Декларацию по НДС сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если 25-е число — выходной или нерабочий праздничный день, то сдача декларации переносится — её сдают не позднее следующего за ним рабочего дня.
Организации и предприниматели, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год (ст. 145 НК РФ https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/8f399ec989074fdad875f9a672a1b091ea9bf05c/).
Упрощённая система налогообложения (УСН)
УСН — специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, который позволяет платить один налог, заменяя налоги на имущество и прибыль.
Особенности:
В 2026 году применять УСН могут компании, если соблюдены следующие условия:
● Годовой доход не должен превышать 490,5 млн рублей.
● Средняя численность работников не должна превышать 130 человек.
● Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 218 млн рублей.
● Для перехода на УСН доход за девять месяцев не должен превышать 337,5 млн рублей.
Перечень налогов:
● Упрощенный налог.
● Налог на имущество (только по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости).
● Страховые взносы за сотрудников.
● НДФЛ за сотрудников.
● Транспортный и земельный налоги (по факту владения).
Существует два варианта УСН:
- УСН «Доходы» (6%) — налог считают с общей выручки, без учёта расходов. Подходит для бизнеса с низкой себестоимостью — фриланс, услуги, консалтинг, аренда.
- УСН «Доходы минус расходы» (15%) — налог считают с разницы между доходами и расходами. Выгодна, если расходы составляют от 60% выручки и выше. Важно: при УСН «Доходы минус расходы» все траты нужно документально подтвердить — без чеков, договоров или актов налоговая их не зачтёт.
Расчёт налога УСН «Доходы минус расходы»:
Налог УСН = (Доходы - Расходы) х СТАВКА
Перечень разрешённых расходов можно найти в статье 346.16 НК РФ https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/2428f19fbea7040de2388dd179c39e787cc0d07d/
Налог, который уплачивается по итогам года, должен быть не меньше минимального. Чтобы это проверить, возьмите только доходы и умножьте на 1%. Это минимальный налог. Сравните его с обычным налогом, рассчитанным по формуле. Сумму, которая окажется больше, нужно перечислить в бюджет. То есть если больше минимальный налог, платить нужно его. Заплатить его надо и в случае, когда у вас убыток или доходы равны расходам.
Пример:
Доход ООО “Пион” за год = 2800 т.р.
Расход = 1950 т.р. Ставка УСН = 15%
Минимальный налог = 2800 х 1% = 28 т.р.
Упрощенный налог = (2800 - 1950) х 15% = 127,5 т.р.
Затем сравниваем две суммы. 127 т.р. больше 28 т.р. значит именно эту сумму следует заплатить в бюджет.
Уплата налогов:
● Основной налог по УСН рассчитывается по итогам календарного года и должен быть уплачен до 28 марта следующего года.
● В течение года установлены отчётные периоды для уплаты авансов: за первый квартал — до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за девять месяцев — до 28 октября.
С 2025 года на УСН появилась обязанность платить ещё один налог — НДС, но это распространяется только на тех упрощенцев, чей доход превышает 60 млн рублей в 2025 году. Для НДС на УСН установлены специальные ставки (5% и 7% без права вычета), но можно применять и обычные ставки (10% или 20% с правом вычета).
На заседании Правительства России 06.11.2025 Михаил Мишустин, Председатель Правительства Российской Федерации, заявил, что переход упрощенцев на уплату НДС будет осуществляться поэтапно. С 2026 года лимит доходов, позволяющих организациям и предпринимателям на УСН не уплачивать НДС, составит 20 млн руб. С 2027 года порог будет снижен до 15 млн руб. С 2028 года – до 10 млн руб.
Отчетность:
Предприниматели на УСН сдают годовую декларацию по УСН. При отсутствии дохода от упрощенной деятельности сдается нулевая декларация до 25 марта года, за которым следует отчетный.
Уведомление об исчисленном налоге сдается ежеквартально до 25 числа месяца следующего за отчетным (1 квартал - до 25 апреля, 2 квартал - до 25 июля, 3 квартал - до 25 октября).
Дополнительно ведут книгу учета доходов и расходов (КУДиР), но представляют её только по требованию налоговой
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)
АУСН — экспериментальный налоговый режим, доступный для микробизнеса с 1 июля 2022 года и будет доступна до 31 декабря 2027 года (Федеральный закон от 25.02.2022 №17-ФЗ).
Особенности:
● Налог рассчитывается автоматически, ФНС получает данные о доходах из банка и сама начисляет сумму к уплате.
● Освобождены от уплаты обязательных страховых взносов за себя и сотрудников — они уже учтены в повышенной налоговой ставке.
● Есть исключение: взнос на травматизм, который фиксированный и не зависит от численности персонала (в 2026 году — 2959 рублей в год).
● численность работников — не более 5 человек;
● годовой доход — не более 60 млн рублей (в том числе, за предшествующий год при переходе с других систем);
● остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей;
● расчётный счёт открыт в уполномоченном банке;
● выплата зарплаты только в безналичном виде;
● запрет на совмещение с другими налоговыми режимами.
Доступны два объекта налогообложения:
● «Доходы» — ставка 8%.
● «Доходы минус расходы» — ставка 20%.
Отчётность:
На АУСН не нужно сдавать налоговые декларации, 6-НДФЛ, РСВ и отчёт по персональным данным сотрудников. Однако статус налогового агента сохраняется.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
ЕСХН — специальный налоговый режим для компаний и предпринимателей, занимающихся производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции.
Особенности:
● Базовая ставка налога — 6%, но в регионах она может быть снижена.
● ЕСХН заменяет налог на прибыль и налог на имущество.
● Компании на ЕСХН могут получить освобождение от НДС, если доход за год не превышает 60 млн. рублей.
Чтобы перейти на ЕСХН, нужно выполнить следующие условия:
● Доля дохода от продажи сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70%.
● Деятельность должна быть связана с производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции.
Уплата налога предусматривает два платежа за отчетный период:
Авансовый платеж за полугодие. Его нужно уплатить не позже 28 июля текущего года. Если эта дата выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
Налог за год. Его необходимо уплатить не позже 28 марта следующего года. Ранее перечисленный аванс зачитывается при расчете.
Декларацию по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) за 2025 год организации должны сдать не позднее 25 марта 2026 года.
Продолжение следует. В следующей статье мы рассмотрим страховые взносы, налог на доходы физических лиц и дополнительные налоги, сборы.
С уважением, автор журнала Елена Сулейманова – бухгалтер-эксперт по налогам, сооснователь и управляющий партнер бухгалтерской компании "СЕЛЕНА", основатель онлайн-школы для бухгалтеров.