В 2026 году налогоплательщики на упрощённой системе налогообложения (УСН) впервые будут сдавать декларацию по обновлённой форме, утверждённой Федеральной налоговой службой (ФНС). Причина — изменения в Налоговом кодексе, связанные с лимитами доходов, отменой прежних повышенных ставок и обновлённой логикой налогообложения для разных групп упрощенцев.
Новая форма утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Документ одновременно содержит сам бланк декларации, порядок заполнения и электронный формат представления, то есть те правила, которых стоит придерживаться при подаче отчётности.
Форма вступает в силу с 28 февраля 2026 года и применяется для отчётности за налоговый период 2025 года. При этом ФНС разъяснила: если вы подадите декларацию за 2025 год до этой даты, то как старый, так и новый бланк будут приняты инспекцией.
Почему изменили форму декларации
Новая форма не возникла «просто так». За последние годы в УСН произошло несколько важных изменений:
- Изменились лимиты доходов для перехода и удержания режима УСН.
Налогоплательщики, чей доход превышает определённые значения, теперь обязаны учитывать НДС, что отражается в отчётности. - Появилось правило о включении обязательных взносов (страховых) при уменьшении налога.
Это особенно важно для ИП, где фиксированные и дополнительные страховые взносы учитываются в налоговой базе. - Уточнены правила по объектам налогообложения и по показателям для расчёта минимального налога.
Изменения требуют более точного отражения доходов, расходов и авансовых платежей.
Важно учитывать, что изменения в формах отчётности и подходах ФНС почти всегда отражаются и на банковской стороне — тарифах, комиссиях и условиях обслуживания. Мы фиксируем такие моменты и показываем, какие банковские продукты сейчас доступны и как они выглядят на практике, в нашем Telegram-канале, чтобы было проще ориентироваться в текущих условиях.
Главные фактические изменения в декларации
📌 1) Пересмотрены отдельные расчётные разделы
В новой форме обновлены ключевые разделы, в которых рассчитывается налог по двум объектам УСН:
- Раздел 2.1.1. — расчёт налога для объекта «Доходы»
Здесь происходит исчисление налога на основе всех доходов, без учёта расходов, с применением выбранной ставки. - Раздел 2.2. — расчёт налога для объекта «Доходы минус расходы»
Этот раздел учитывает как доходы, так и расходы, позволяя уменьшить налоговую базу.
В новой форме переработаны строки расчётов, убраны устаревшие позиции (например, прежние поля для повышенных ставок, которые отменены для периода отчётности 2025 г.).
📌 2) Добавлены строки для страховых взносов ИП
Ранее фиксированные и дополнительные страховые взносы ИП можно было учитывать в определённом порядке, но в новой форме появились отдельные строки для их отражения.
ФНС выделила отдельные позиции для:
- фиксированных взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
- дополнительных страховых взносов ИП.
Это важно, поскольку теперь такие суммы выделяются в явном виде, а не только как часть общих расходов.
Пример: если ИП заплатил страховые взносы на себя в 2025 г., то в новой форме есть отдельные строки, куда эти суммы вносятся и уменьшают налог к уплате.
📌 3) Уточнены коды и форматы электронного представления
ФНС пересмотрела коды строк и штрихкоды формы, что важно для электронного документооборота и программного обеспечения бухгалтерских систем.
Это значит:
- старые шаблоны в 1С и других учётных системах могут не соответствовать новым требованиям;
- при автоматической выгрузке декларации возможны ошибки, если программа не обновлена.
Хотя структура декларации во многом осталась прежней, такие технические изменения требуют внимания, особенно при массовой сдаче деклараций в крупных компаниях или у ИП с активными оборотами.
Что важно учесть при заполнении декларации
🔹 Отражение доходов и расходов
В строках 110–113 указываются доходы налогоплательщика, а в строках 210–223 — доходы и расходы нарастающим итогом (для объекта «Доходы минус расходы»).
Ошибка в классификации доходов или расходов может привести к неверному расчёту налога.
Пример: кассовые поступления от эквайринга, операции с возвратами и корректировки по договорам — всё это должно быть отражено в соответствии с нормами НК РФ и новой структурой декларации.
🔹 Порядок заполнения — теперь более строгий
В приложениях к приказу № ЕД-7-3/1017@ ФНС уточняет, как отражать:
- ставки налога (например, 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта УСН);
- минимальные налоговые обязательства;
- авансовые платежи по кварталам и итоговый расчёт.
Это значит, что бухгалтеру стоит ещё раз сверить все расчёты и заполнить декларацию согласно новым правилам, а не с опорой на устаревшие шаблоны.
Пример из практики
Предположим, ИП на УСН «Доходы минус расходы» работает с интернет-магазином. В 2025 году выручка составила 3 млн руб., из которых:
- 2,5 млн руб. — продажи;
- 500 тыс. руб. — возвраты и корректировки;
- 300 тыс. руб. — расходы на доставку и услуги маркетинга;
- страховые взносы ИП — 50 тыс. руб.
По новой форме:
- Доходы отражаются в строках 210-223 — с учётом корректировок;
- Расходы включаются в расчёт налога с разделением по типам;
- страховые взносы отражаются отдельными строками, что облегчает проверку и уменьшает налог.
Если раньше такие суммы могли «теряться» в общей массе, то теперь налоговая видит их ясно и может быстро проверять соответствие с банковскими данными.
Практические советы перед сдачей
📍 Обновите программу учёта и выгрузки деклараций — чтобы соответствовать новым штрихкодам и форматам.
📍 Проверьте сопоставление доходов банку и декларации — расхождения легко выявляются при камеральной проверке.
📍 Убедитесь, что страховые взносы отражены в отдельные строки — это снижает риск отказа в приёме декларации.
В ближайшие годы таких точечных изменений в УСН, банковских условиях и взаимодействии с ФНС будет только больше. Мы разбираем, какие продукты и условия сейчас реально используются в работе с бизнесом, в нашем Telegram-канале - как рабочую справку для бухгалтеров и специалистов.