Кажется, что у самозанятых полная свобода: работаешь на себя, платишь 4-6% и спишь спокойно. Но нет. Есть доходы, с которых даже они обязаны платить 13% НДФЛ.
Недавние суды это подтвердили: Постановления АС Западно-Сибирского округа от 11.11.2025 № А27-7440/2025 и № А27-7099/2025.
📜СУТЬ ДЕЛА:
Организация брала займы у самозанятых и платила им проценты. Она считала, что раз заимодавец - самозанятый, то он сам заплатит свой налог (6% по спецрежиму).
Налоговики сказали: "Нет. Проценты - это пассивный доход, а не профессиональная деятельность. Платите НДФЛ 13% как налоговый агент".
⚖️СУДЬИ ПОДДЕРЖАЛИ НАЛОГОВИКОВ:
1️⃣ НПД применяется только к активной деятельности - реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст. 6 Закона № 422-ФЗ);
2️⃣ Проценты по займам, дивиденды, доходы от продажи ценных бумаг - это пассивные доходы. К ним спецрежим не применяется.
3️⃣ Минфин уже не раз это разъяснял (письма от 01.09.2023 № 03-11-11/83511, от 09.02.2023 № 03-11-11/10501 и др.).
⚠️ЧТО ЕЩЕ НЕ ПОДПАДАЕТ ПОД НПД?
📌 Аренда нежилых помещений.
Если самозанятый сдает помещение под офис → НПД применять нельзя, нужно удерживать НДФЛ 13%.
📌 Доходы по договорам займа, кредита, от продажи долей/акций, дивиденды → НДФЛ.