Что такое вычет НДС простыми словами
Когда бизнес что-то покупает, он вместе с товаром получает и НДС, который поставщик уже включил в цену. Это входящий НДС. Когда бизнес что-то продаёт, он сам начисляет налог покупателю. Это исходящий НДС.
Вычет — это не обязанность, а право. Можно снизить свой НДС к уплате на ту сумму налога, которую вы уже заплатили в цене покупок. Проще говоря: НДС, который пришёл вместе с закупками, можно вычесть из НДС, который начислили в продажах.
Формула одна:
НДС к уплате = исходящий НДС − входящий НДС.
Если входящий НДС больше, платить не придётся — разницу можно заявить к возмещению.
Пример
Компания купила материалы за 424 000 ₽. В эту сумму включён НДС 80 000 ₽ — это входящий НДС. Из этих материалов сделали товар и продали его за 1 098 000 ₽, где НДС 198 000 ₽ — это исходящий НДС.
Рассчитаем налог:
- Исходящий НДС: 198 000 ₽.
- Входящий НДС: 80 000 ₽.
- К уплате в бюджет: 198 000 − 80 000 = 118 000 ₽.
Если бы входящий НДС по закупкам был, например, 210 000 ₽, компания не заплатила бы налог вовсе — разницу 12 000 ₽ можно было бы вернуть или зачесть в счёт будущих платежей.
Напомним, что с 2026 года основная ставка НДС увеличилась с 20% до 22%.
Налоговая реформа принята: как изменится бизнес в 2026 →
Кто имеет право на вычет в 2025–2026 годах
Право на вычет есть только у тех, кто платит НДС. В 2025–2026 годах вычет могут применять:
- бизнес на УСН, который выбрал общие ставки НДС 22%, 10% или 0% и работает с вычетами;
- налоговые агенты и импортёры.
Нет права на вычет, если НДС не платится:
- на УСН со ставками 5% и 7% — входящий НДС включают в стоимость или в расходы;
- на ПСН — исключение только одно: если имущество позже начинают использовать в деятельности с НДС;
- по расходам, которые относятся к операциям без НДС — в смешанной деятельности по ним обязателен раздельный учёт.
С 2026 года бизнес на УСН со ставками 5% и 7% может один раз в первый год применения НДС отказаться от пониженной ставки и перейти на общую ставку 22% с правом вычетов. Раньше сделать это можно было только спустя три года.
Какую ставку НДС выбрать для бизнеса на УСН: общую или пониженную →
Условия для вычета НДС
Чтобы применить вычет, должны выполняться все условия одновременно. Если провалено хоть одно — вычета не будет.
- Товар или услуга приняты на учёт. Нужны первичные документы: накладная, акт, приёмка, УПД как первичный документ. Пока покупка не отражена в учёте — вычет невозможен.
- Есть корректный счёт-фактура или УПД, оформленный как счёт-фактура. Эти документы подтверждают передачу товара и сумму предъявленного НДС.
- Покупка используется в деятельности, облагаемой НДС. Если товар применяется только в операциях без НДС, входящий налог включают в расходы или в стоимость.
- НДС должен быть выделен правильно, а в документах не должно быть критичных ошибок. Небольшие неточности не мешают вычету, если по документам понятно, кто продавец и покупатель, какая стоимость, ставка и сумма налога. Но ошибка в ИНН, ставке или сумме уже может привести к отказу.
В некоторых случаях вычет возможен и без счёта-фактуры — когда НК прямо разрешает использовать другой документ, где НДС определён явно. Например, при импорте основанием служит таможенная декларация с уплаченной суммой налога.
Какие бывают вычеты НДС и когда их применять
У вычетов разная логика, но принцип один: НДС должен быть подтверждён документами и связан с деятельностью, где налог платится. Основные виды:
- Вычет при покупке товаров, работ и услуг. Применяется, если покупка принята на учёт и есть корректный счёт-фактура или УПД, оформленный как счёт-фактура. Это самый частый и базовый вычет.
- Основные средства и нематериальные активы. Вычет можно заявлять сразу после отражения актива на счёте 07 или 08. Вводить объект в эксплуатацию не требуется.
- Полученные авансы (продавец). Пока товар не отгружён, продавец начисляет НДС с предоплаты. Когда отгрузка состоялась, этот «авансовый» НДС можно принять к вычету.
- Перечисленные авансы (покупатель). Если поставщик выставил счёт-фактуру на аванс, покупатель имеет право на вычет. Когда товар фактически поступает, вычет по авансу нужно восстановить и применить обычный вычет по поставке.
- Корректировочные счета-фактуры. Используются, когда меняется стоимость товара или услуги. Если цена выросла, то появляется дополнительный вычет. Если снизилась — часть вычета нужно восстановить.
- Импорт. Право на вычет возникает после фактической уплаты налога и принятия товара на учёт, но порядок зависит от страны происхождения. При обычном ввозе (из дальнего зарубежья) НДС платят таможенным органам, а основанием служит таможенная декларация.
- Импорт из ЕАЭС. Правило такое же, как при обычном импорте: вычет возможен после уплаты НДС и принятия товара на учёт. Разница только в том, что НДС платится не на таможне, а в налоговой.
Кроме основных случаев в НК есть и другие вычеты. К ним относятся вычеты при возврате товаров и отказе от работ, вычеты у налоговых агентов, а также вычеты по операциям со ставкой 0%. Эти ситуации встречаются реже и оформляются по отдельным правилам статьи 171 НК РФ.
В каком квартале заявлять вычет НДС
Вычет заявляют в том квартале, когда выполнены все условия для вычета. Если счёт-фактура пришёл уже в следующем квартале, но до срока сдачи декларации (до 25 числа включительно), вычет можно отнести к прошлому кварталу. Главное — товар к этому моменту уже должен стоять на учёте.
Пример
Компания получила счёт-фактуру 30 сентября. Товар приняли на учёт 6 октября.
Вычет можно заявить только в четвёртом квартале — право появилось в октябре. Если бы товар приняли на учёт в сентябре, а счёт-фактура пришёл 25 октября (до сдачи декларации), вычет можно было бы применить за третий квартал.
Право на вычет по обычным покупкам сохраняется 3 года — срок считают с даты принятия покупки на учёт. Перенести такие вычеты можно.
Специальные вычеты: у налоговых агентов, по авансам, командировкам и другим операциям из отдельных пунктов статьи 171 НК — переносить нельзя. Их заявляют строго в том квартале, когда возникло право.
Импортный НДС тоже можно перенести в пределах трёх лет. Право на вычет появляется только после двух событий: товар принят на учёт и НДС фактически уплачен на таможне. С этого момента и начинается отсчёт трёхлетнего срока.
Как оформить вычет НДС
Вычет оформляют по шагам — от проверки документов до отражения в декларации.
Шаг 1. Определить, что вообще можно вычесть
К вычету берут только тот НДС, который связан с покупками и операциями из статьи 171 НК: товары, услуги, работы, основные средства, авансы, корректировки, импорт.
Шаг 2. Проверить условия
По каждой покупке должны выполняться четыре условия: товар стоит на учёте, есть корректный счёт-фактура или УПД, покупка используется в деятельности с НДС, документы без критичных ошибок. Если какое-то условие не выполнено — вычета нет.
Шаг 3. Определить квартал
Вычет заявляют в том квартале, когда закрылось последнее нужное условие. Если счёт-фактура поступил позже, но до сдачи декларации, его можно отнести к прошлому кварталу.
Шаг 4. Зарегистрировать покупку в книге покупок
Записывают только ту часть НДС, которая относится к деятельности с налогом. Если ведётся раздельный учёт — включают только вычитаемую долю.
Шаг 5. Отразить вычет в декларации
В разделе 3 декларации по НДС заполнить:
- строки 120–185 — распределение вычетов по видам;
- строка 190 — итоговая сумма вычетов;
- строка 200 — НДС к уплате;
- строка 210 — НДС к возмещению, если итог меньше нуля.
После подачи декларации ФНС проверяет документы и условия применения вычета. Если требования нарушены, то в вычете откажут. Иногда ситуацию можно исправить — для этого нужно подать уточнённую декларацию или дополнить документы, но только в пределах трёх лет с даты принятия покупки на учёт.
Частые вопросы
Как работать с вычетами НДС при смешанной деятельности?
Если компания ведёт операции и с НДС, и без НДС, входящий налог нужно делить: к вычету берут только ту часть, которая относится к облагаемым операциям. Пропорцию считают по стоимости отгруженных товаров и услуг за квартал.
Если расходы на необлагаемые операции занимают не больше 5% всех расходов за квартал, раздельный учёт вести не нужно — весь входящий НДС по совместным покупкам можно принять к вычету.
Это правило не касается товаров и услуг, купленных исключительно для необлагаемой деятельности. НДС по ним к вычету принимать нельзя даже при соблюдении лимита в 5% — налог включается в стоимость.
Можно ли перенести вычет НДС на другой квартал?
Да, но только по обычным покупкам товаров, работ, услуг и имущественных прав. Такие вычеты перечислены в п. 2 ст. 171 НК РФ. Их можно заявить в течение трёх лет с момента принятия покупки на учёт — в любом квартале, если вычет ранее не был отражён.
Переносить нельзя вычеты по другим основаниям, например, по авансам, по командировочным расходам, по «агентскому» НДС и другим вычетам из пунктов 3–12 статьи 171 НК РФ. Их заявляют строго в том квартале, когда возникло право на вычет.
Как проверить, совпадают ли вычеты НДС с данными контрагентов?
До сдачи декларации НДС проведите сверку с поставщиком — лучше заранее закрепить эту обязанность в договоре. Если этого не сделать, проверку проведёт ФНС через систему АСК НДС. При несовпадении данных возникнет «разрыв», и налоговая запросит пояснения.