1. Введение.
Налоговые споры остаются пока самыми актуальными и сложными делами. Казалось бы, налоговый орган еще к 2016г. сформировал основные подходы по всем значимым вопросам: и дроблению, и применению статьи 54.1 НК РФ. С тех пор судебная практика на протяжении почти 10 лет шлифовала судебный подход к разрешению таких споров. Ан нет! Количество дел по налоговым спорам все еще велико и в ряде случаев по отдельным вопросам количество дел все еще увеличивается. Давайте посмотрим и попробуем разобраться – что происходит с налоговыми спорами за последние 4 года. И основным локомотивом для анализа данных споров рассмотрим Москву и Московскую область.
Итак, поехали!
2. Налоговые споры в Москве.
Изучив статистику налоговых споров в арбитражном суде города Москвы, мы пришли к следующим значениям по годам:
2022 год – 2.149 рассмотренных дел.
2023 год – 2.038 рассмотренных дел.
2024 год – 1.706 рассмотренных дел.
2025 год – 1.596 рассмотренных дел.
Как следует из данной статистики, количество налоговых дел в целом постепенно сокращается.
Причины.
Причин тому несколько:
1) Следует напомнить, что налоговые проверки в 2022-2024 году были приостановлены;
2) Налоговые органы активно проводили превентивные мероприятия по работе с налогоплательщиками, связанные с исключением спорных ситуаций, могущих стать основаниями для внеплановой налоговой проверки (которые допускались в этот период). Такими основаниями, в частности, являлись: работа со спорным контрагентом (такой выделялся красным цветом в программах как у налоговых органов, так и у банков в личных кабинетах (мобильных приложениях) клиентов), операции с немедленным контролем (значительный НДС к возмещению, систематические убытки в течение нескольких лет) и рядом других операций;
3) Оценкой налогоплательщиком своих перспектив при взаимоотношениях с налоговым органом (как в процессе проверки, так и судебных перспектив).
Налоговые споры в Московской области.
Применительно к Московской области, мы установили следующие значения по годам:
2022 год – 1.828 рассмотренных дел.
2023 год – 1.801 рассмотренное дело.
2024 год – 850 рассмотренных дел.
2025 год – 571 рассмотренное дело.
Как видим, налоговые споры в Московской области в целом количественно меньше, чем в Москве. При этом общая тенденция на снижение количества споров также присутствует.
Причины.
Причины снижения количества дел все те же, что и в Москве. При этом существует еще и четвертая причина – компании в области более заметны налоговым органам, поэтому лишний раз выстраивать сложные отношения с налоговым органом компания не хочет. Более того, в отличие от торговых (оптовых) компаний и прочих компаний в сфере услуг производственным компаниям переместиться в другой регион значительно сложнее. Поэтому и количество споров в области значительно меньше.
Теперь давайте рассмотрим, как изменялось количество споров в зависимости от типа спора (пока мы выбрали две самые актуальные в последнее время категории).
3. Налоговые споры, связанные с «дроблением бизнеса».
По данной категории споров статистика следующая:
В Москве:
2022 год – 30 рассмотренных дел.
2023 год – 36 рассмотренных дел.
2024 год – 40 рассмотренных дел.
2025 год – 42 рассмотренных дела.
В Московской области:
2022 год – 8 рассмотренных дел.
2023 год – 25 рассмотренных дел.
2024 год – 20 рассмотренных дел.
2025 год – 24 рассмотренных дела.
Причины.
Опять же, необходимо понимать несколько составляющих:
- почему так мало подобных дел;
- почему количество дел в Москве растет, а в Московской области то растет, то падает.
Основной причиной такого количества дел является достаточная изученность данного вопроса как налоговыми органами, так и судебной практикой. Кроме того, тенденция последнего времени о количественной статистике выигрышных/проигрышных дел также давит налогоплательщику на органы восприятия.
Что же касается тенденции роста/падения, то:
- в Московской области он объясняется в первую очередь большей «прозрачностью бизнеса» (писали здесь чуть выше);
- в Москве иная ситуация. Здесь более активная бизнес-среда и несколько большие основания как для риска налогоплательщика, так и для жесткости подхода налогового органа к рассматриваемой теме;
- кроме того, как мы видим, все же тенденция и в Москве, и в Московской области все-таки идет вверх (хотя в области рваный график, местами уменьшающий количество). Этот момент объясняется исторически тем, что в 2024 году (как все мы еще помним) были принят Федеральный закон №176-ФЗ, которым был введен термин «дробление бизнеса» и установлены «правила игры» на ближайшие несколько лет (до 2030 года включительно). В связи с этим статистика за 2024-2025 года идет в рост.
Тенденция в будущем.
Здесь все достаточно прозрачно – исходя из установленных законодателем нормативных требований на 2024-2025гг. был введен мораторий на проведение налоговых проверок (за исключением 2021г., о чем мы активно писали в прошлом году). А вот начиная с 2026 года ситуация существенно изменится: количество налоговых проверок с нашей точки зрения должно существенно увеличиться – мораторий закончен, согласно установленных правил по субъектам УСН будут проводиться активные проверки (при наличии попадания их в формальные критерии писем ФНС 2017г. и 2024г. – о чем мы также писали ранее).
4. Налоговые споры с применением статьи 54.1 Налогового Кодекса РФ.
Напомним, что статья 54.1 НК РФ устанавливает подход к определению «неправомерности использования налоговых льгот» и является базовой статьей при применении переквалификации налоговых отношений конкретного налогоплательщика.
В данную категорию дел входят: «дробление бизнеса», работа с «фирмами-однодневками», а также практически все иные налоговые нарушения (по мнению налогового органа), связанные с неправомерным использованием налоговых льгот и преимуществ.
Итак, к статистическим данным.
По Москве:
2022 год – 327 рассмотренных дел.
2023 год – 616 рассмотренных дел.
2024 год – 401 рассмотренное дело.
2025 год – 434 рассмотренных дела.
По Московской области:
2022 год – 58 рассмотренных дел.
2023 год – 123 рассмотренных дел.
2024 год – 145 рассмотренных дел.
2025 год – 117 рассмотренных дел.
Причины.
Причины здесь все те же, что и в «дроблении бизнеса» - желание налогоплательщика использовать налоговые льготы (ну а насколько правомерно они используются – мы разберем в последующих статьях).
Перспективы.
Что касается перспектив применения данной статьи в налоговых спорах и, соответственно, изменения количества самих таких споров - мы считаем, что количество споров со ссылкой на данную статью будет только расти.
Причин здесь две:
1. В связи с постоянным перевыполнением ФНС размера доначисленных/взысканных налогов и сборов – данная тенденция год от года усиливается (1,2 – 1,5 раза ежегодно по данным налогового ведомства в зависимости от года). И пересмотра данной позиции как в заявлениях, так и в действиях налогового ведомства пока замечено не было.
2. Помимо актуальных «дробления бизнеса» и работы с «фирмами-однодневками» налоговое законодательство РФ содержит достаточное количество налоговых льгот и преференций (пусть даже и отмененных в последнее время), которые при неправомерном (или возможно неправомерном) применении будет квалифицировано через статью 54.1 НК РФ (об этом мы также планируем написать в течение февраля этого года).
5. Заключение.
Знание статистики по тому или иному вопросу, а главное – знание критериев оценки по данной статистике, позволяет своевременно, правильно и обоснованно подходить к вопросу налогового планирования или адекватной оценки правомерности применения той или иной налоговой льготы. И для того, чтобы Вы, наши дорогие Подписчики, могли своевременно и правильно ориентироваться в этом море актуальной информации, данной статьей мы открываем цикл статей и судебной статистике налоговых споров по разным видам налогов, где будут рассмотрены не только статистические данные по количеству тех или иных дел, но и:
- приведена статистика победных и проигрышных дел,
- а также проведен анализ выигранных дел на предмет «критериев победы»;
- многие иные аспекты судебной статистики для понимания, как выиграть налоговый спор в суде.
Подписывайтесь на нас в Дзене, а также на актуальные налоговые и финансово-экономические новости в Телеграмм-канале.
#статистиканалоговыхспоров#налоги #налогооблажение #налоговая #налоговыйорган #налоговыесуды #налоговаяпроверка #плановаявнеплановаяналоговаяпроверка #выезднаяналоговаяпроверка #налоговыйконтроль #налоговыйконсалтинг #налоговыйконсультант
Статья опубликована 27.01.2026 года.