Больше полезной информации на нашем сайте и в Телеграм-канале.
Вопрос:
ООО является Управляющей компанией (УК) нежилого Здания Бизнес-центр (офисные помещения + подземная автостоянка).
УК применят УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», с 01.01.2026 будет являться плательщиком НДС по ставке 5% (7%).
Включается ли в налоговую базу УК по НДС поступления от собственников, производимые в рамках отчислений на капитальный ремонт нежилого здания и общего имущества (спецсчет не используется). Возможно ли применить освобождение от НДС согласно пп. 30, п.3, ст. 149 НК РФ по аналогии с жилыми домами? Если применить освобождение невозможно, то что будет являться датой «отгрузки» в целях определения момента налоговой базы по п.1, ст.167 НК РФ.
Ответ:
На основании пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги), реализация работ (услуг) по выполнению функций технического заказчика работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах, выполняемых (оказываемых) специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органами местного самоуправления и (или) муниципальными бюджетными учреждениями в случаях, предусмотренных Жилищным кодексом Российской Федерации.
В отношении нежилых зданий освобождение, предусмотренное вышеназванной нормой пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ Кодекса, не применяется (Письмо Минфина от 02.11.2018 N 03-07-11/79080).
Таким образом, в налоговую базу УК по НДС будут включаться поступления от собственников, производимые в рамках отчислений на капитальный ремонт нежилого здания.
Согласно общему правилу применения НДС, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
2. день оплаты (аванс) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, до даты отгрузки получит аванс, то НДС следует исчислить как при получении аванса, так и при последующей отгрузке товаров (работ, услуг) в счет аванса (п. 13 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
По нашему мнению, поступившие от собственников денежные средства в рамках отчислений на капитальный ремонт нежилого здания, следует рассматривать как аванс.
Налоговая база при получении аванса определяется с суммы полученного аванса — то есть с суммы, включающей в себя НДС. Поэтому если такой налогоплательщик УСН применяет специальные ставки, то для исчисления НДС применяется соответствующая применяемой ставке расчетная ставка НДС. Так, ставке 5% соответствует расчетная ставка - 5/105, ставке 7% - 7/107.
Чтобы не было двойного налогообложения, ранее исчисленный с аванса НДС принимается к вычету в момент исчисления НДС с отгрузки. В данном случае моментом отгрузки будет дата подписания акта выполненных работ в рамках капитального ремонта нежилого здания.
Таким образом, УК должна будет исчислить НДС дважды:
- сначала с полученных авансов на дату их получения;
- в дальнейшем с услуг по капитальному ремонту на дату подписания акта выполненных работ. При этом ранее начисленный аванс можно будет зачесть в момент исчисления НДС с отгрузки.
Ответ подготовил эксперт «Альвенты» с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 19.01.2026.
Полезные документы:
Нет доступа к КонсультантПлюс? Оставьте заявку по ссылке и получите бесплатную демоверсию системы*.
Подобрать комплект КонсультантПлюс вы можете на нашем сайте*.
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край.
Есть вопросы по данной теме? Хотите узнать больше? Напишите комментарий!
Присоединяйтесь к нам в телеграм-канале!