⚡️Риски современного законодательства⚡️
Финансовый управляющий обратился с заявлением о привлечении КДЛ С к субсидиарной ответственности по обязательствам ООО на 493,5 млн рублей. Основанием стала неуплата налогов за 2015-2017 годы. Истец ссылался на показания КДЛ С как свидетеля в уголовном деле, где она признавала, что фактически выполняла обязанности главного бухгалтера по указанию финансового управляющего, готовила фиктивные договоры, счета-фактуры, формировала налоговые декларации. Уголовное дело в отношении КДЛ С прекращено по истечении срока давности (нереабилитирующее основание). Конкурсное производство завершено, должник ликвидирован.
Суд первой инстанции (при новом рассмотрении) отказал в иске. Показания КДЛ С даны без участия защитника, впоследствии она от них отказалась, ссылаясь на самооговор. Других доказательств соучастия в формировании фиктивного документооборота не представлено. Свидетели по уголовному делу указывали иных лиц, не упоминали КДЛ С. В решении ИФНС о привлечении ООО к ответственности отсутствуют сведения о работе КДЛ С в качестве главного бухгалтера. Постановление о прекращении уголовного дела не имеет преюдициального значения, вина не установлена, приговор не вынесен.
Суд апелляционной инстанции удовлетворили иск. Согласие обвиняемой с прекращением дела по нереабилитирующим основаниям презюмирует признание вины. Постановление констатирует совершение деяния, содержащего признаки состава преступления. Обстоятельства согласуются с показаниями самой Сорокиной в качестве свидетеля.
Суда округа, рассмотрев материалы дела, пришел к следующим выводам:
- финансовый управляющий (контролирующего должника лица, бенефициара) не относится к гражданско-правовому сообществу кредиторов и не вправе требовать привлечения Сорокиной к субсидиарной ответственности — такой иск является способом защиты независимых кредиторов; солидарный должник не может предъявлять иск к другому солидарному должнику-сопричинителю вреда до возмещения вреда потерпевшему в полном объеме;
- уполномоченный орган представил отзыв, что считает требования к КДЛ С необоснованными; он предъявил отдельное требование о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих лиц;
- к моменту вынесения судебного акта контролирующие лица не были привлечены к субсидиарной ответственности; без воли контролирующих лиц С как пособник не могла добиться уклонения от уплаты налогов; ситуация, при которой контролирующие лица не привлечены, а С привлечена, противоречит принципу справедливости;
- единственное доказательство — показания КДЛ Сна стадии предварительного следствия, от которых она отказалась, ссылаясь на самооговор и отсутствие защитника; показания имели общий характер, не относились к конкретным эпизодам, их достоверность требовала проверки в совокупности с другими доказательствами; других доказательств соучастия не представлено;
- постановление о прекращении уголовного дела само по себе не предполагает установление обстоятельств; преюдициальной силой обладает только постановление с мотивировкой, опирающейся на доказательства (постановление КС РФ от 16.01.2025 № 1-П); одного согласия обвиняемого на прекращение дела недостаточно; апелляция не провела проверку наличия мотивировки и доказательств в постановлении о прекращении дела.
Выводы и возможные проблемы: Постановление апелляции отменено, определение первой инстанции об отказе в иске оставлено в силе, поскольку не подтверждены обязанность ответчика по ведению и хранению бухгалтерской документации, возможность распоряжаться денежными средствами, оказывать влияние на действия руководителя должника, ответчик не входила в коллегиальный орган управления должника и не являлась его единоличным исполнительным органом.
________________________________________
В telegram-канале “Ясная бухгалтерия” отвечаем на бухгалтерские вопросы.
Все риски законодательства и ответы на актуальные вопросы — в КонсультантПлюс. Оформите бесплатный доступ.
Ответы на кадровые вопросы — в нашем телеграм-канале "РЕСПЕКТ — РЕШЕНИЯ".
Рекомендуем бесплатный журнал "ВОЛК", в котором материалы собраны из ответов Линии консультаций компании "Респект" о закупкам по 44-ФЗ и 223-ФЗ.
***
А еще мы проводим бесплатные вебинары, на которых ФНС и СФР отвечают на ваши вопросы.