Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от 27.11.2018 № 422-ФЗ, будем его просто называть закон о самозанятых. Он вступил в силу 1 января 2019 г. Самозанятыми же будем называть лиц, которые применяют специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Изначально это был эксперимент и действовал он на территории всего 4 субъектов России: в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан). Сегодня он действует на территории всей России, а самозанятых насчитывается больше 13 млн.человек (по данным ФНС России на 31.03.2025).
Чем же всех так привлекает этот режим?
- Низкая налоговая ставка – 4% или 6%;
- Отсутствие обязательных взносов, которых так боялись все ИП, и многие поэтому не хотели регистрироваться;
- Простая отчетность через специальное приложение «Мой налог»;
- Нет обязанности использовать кассу и можно принимать оплату просто себе на карту или даже наличными деньгами.
Но все ли так легко и просто, как кажется на первый взгляд? И о чем стоит задуматься, прежде чем выбирать эту форму деятельности?
Как показывает опыт, первое, на что стоит обратить внимание это учет расходов. Несмотря на большое количество статей в Интернете, форумов и чатов для самозанятых, до сих пор частая ситуация, когда самозанятый с ужасом узнает, что оказывается, на этом режиме не учитываются расходы и вычитать из своих доходов их нельзя.
Например, Оля продает украшения ручной работы. Продает она их через маркетплейсы и на ярмарке. На ярмарке украшение стоит 100 рублей, покупатель платит 100 рублей, такую сумму Оля и отбивает в чеке самозанятого. Когда Оле поступает сумма от маркетплейса 90 рублей, уже после удержания всех комиссий и расходов (10 рублей), Оля почему-то отбивает сумму ту, что ей поступила на карту, 90 рублей. Хотя Оля, как и на ярмарке, должна отбивать чек на ту же сумму, которую за ее украшение заплатил покупатель, то есть 100 рублей.
Возможно, этот пример простой и преувеличенный, но, думаю, что так становится более понятно.
Кажется, что банально и не стоит внимания, но эти упущения выливаются на практике в штрафы, доначисления и вызовы в налоговую службу.
Поэтому, если деятельность предполагает много расходов, и они составляют большую часть от итоговой суммы, возможно, стоит выбрать регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя на более подходящем режиме налогообложения.
Второе, на что нужно обратить внимание, это на то, кто ваши заказчики и готовы ли они будут работать с вами в качестве самозанятого (физического лица). В связи с тем, что самозанятые, с одной стороны, новая категория деловых субъектов на рынке, к ним еще относятся настороженно. С другой стороны, в связи с большим количеством проверок и критериев для признания отношений с самозанятыми (физическими лицами) трудовыми, бизнес боится заключать договоры с этими лицами. Поэтому, если вы понимаете, что ваши клиенты - это предприниматели и компании, то стоит задуматься о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Третье, о чем стоит подумать, это ограничения, которые законодательно установлены для самозанятых и те ограничения, которые вытекают из законодательства РФ. Если запрет на перепродажу товаров самозанятым или на продажу товаров, которые подлежат маркировке, прописаны четко в законе о самозанятых, то иные ограничения не так очевидны. Например, самозанятый (без статуса ИП) не может получить сертификат соответствия, потому что этот документ может сделать только ИП или компания. Перевозчик не может быть самозанятым (без статуса ИП), потому что им может быть юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. И таких примеров достаточно, когда необходимо еще до начала деятельности разобраться в законодательстве, которое регулирует ту деятельность, и определиться, возможно ли заниматься этой деятельностью в качестве самозанятого или с этим возникнут трудности.
Юридическая консультация еще до начала деятельности поможет сохранить нервы, деньги, время, а иногда и репутацию.
С уважением, автор журнала Юричь Дарья - юрист по гражданским делам.