УСН + НДС и льгота по общепиту: когда можно не платить НДС.
С 2025-2026 годов появилась новая категория налогоплательщиков:
компании и ИП на УСН, которые превысили лимит доходов и стали плательщиками НДС, не переходя на ОСНО.
У многих общепитов встал логичный вопрос:
👉 можно ли в этой ситуации применять льготу по НДС для общепита по ст. 149 НК РФ?
Ответ — да, можно, если строго соблюдены условия.
Эту позицию официально подтвердил Минфин.
📌 Позиция Минфина
В письме Минфина России от 13.03.2025 № 03-07-07/24851 разъяснено:
«…организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения и начавшие исполнять обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость,
вправе в отношении оказываемых услуг общественного питания применять освобождение от НДС, предусмотренное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации,
при соблюдении условий, предусмотренных данным подпунктом».
Источник:
https://normativ.kontur.ru/document?documentId=493589&moduleId=8
То есть компания на УСН, которая стала плательщиком НДС, может применять льготу по общепиту, если выполняет все требования закона.
📌 Какие условия нужно выполнить
Для освобождения от НДС по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ одновременно должны соблюдаться:
1️⃣ Доход за год: не более 3 млрд рублей
Берётся сумма доходов за предыдущий календарный год.
2️⃣ Доля доходов от общепита: не менее 70%
Считаются только доходы именно от услуг общественного питания.
Сопутствующая деятельность (доставка, кейтеринг, продажа товаров и т.п.) может «съесть» нужный процент.
3️⃣ Численность работников: не более 250 человек
Средняя численность за год.
4️⃣ Самое чувствительное условие: уровень заработной платы
Это ключевой фильтр, из-за которого многие компании теряют право на льготу.
Требование такое:
👉 средняя зарплата за предыдущий год в компании должна быть не ниже средней зарплаты по отрасли «Общественное питание» в вашем регионе
(по данным Росстата).
Что это означает на практике:
- налоговая сравнивает ваши данные из РСВ и 6-НДФЛ
- со статистикой Росстата по региону
и если средняя зарплата ниже отраслевой, льготу снимают.
⚠️ Это льгота только для компаний с «белой» зарплатой.
Если часть зарплаты платится «в конвертах» или оформлены минимальные оклады - применять освобождение крайне рискованно.
Важно:
🔹 берётся средняя зарплата по всем работникам,
🔹 учитываются все выплаты, облагаемые страховыми взносами,
🔹 сравнение идёт именно с отраслью «Общественное питание», а не со средней по региону в целом.
📌 Что важно помнить
- льгота применяется только при одновременном соблюдении всех условий;
- проверять показатели нужно ежегодно;
- при утрате хотя бы одного условия НДС придётся начислять с начала квартала нарушения.
✨ Вывод
Компания на УСН, ставшая плательщиком НДС,
может применять льготу по НДС для общепита,
но эта льгота:
🔹для компаний с реальной выручкой от общепита,
🔹с контролируемой численностью,
🔹и главное — с официальной, «белой» заработной платой не ниже отраслевой.
Именно зарплатный критерий сейчас является основным риском при проверках.
Предвижу вопрос (такой уже был мне задан неоднократо) -
а если всех уволить и оставить в штате одного директора (ну или ещё 1-3 сотрудников) и платить им высокую ЗПЛ?
( на всякую хитрую ж… ну вы поняли)
Во первых этот уровень должен соблюдаться за предыдущий год и далее.
Во-вторых такие компании, которые резко уволят всех сотрудников а оставшимся резко поднимут ЗПЛ конечно попадут в поле зрения ФНС и любая проверка выявит нарушение: сотрудников на кухне, в зале, за кассой не скроешь.
Ну и конечно вы можете поднять всем сотрудникам зарплату до уровня среднеотраслевой (в 2026 в среднем это будет около 60 тыс руб.) и конечно вырастет уровень зарплатных налогов (страховые взносы и НДФЛ) и тогда уже в следующем году сможете получить льготу по НДС если будете держать эту ЗПЛ на уровне.
Что выгоднее: думайте сами считаете сами.
