С отчетности за 2025 необходимо использовать новую форму Декларации по налогу на прибыль, утвержденную Приказом от 03.10.2025 г. N ЕД-7-3/855@.
В сегодняшней статье начнём с Подраздела 1.1 Декларации. Разбираем Декларацию по налогу на прибыль организаций согласно Порядка заполнения Декларации по налогу на прибыль (далее по тексу - Порядок).
Остальные разделы ждите в следующих материалах, все части доступны в нашей Подборке.
Подраздел 1.1 — Итоговая сумма налога к доплате или уменьшению.
Это итоговые суммы налога, которую организация должна доплатить в бюджет (или которую бюджет должен вернуть) по итогам отчетного (налогового) периода (п. 57 Порядка). Здесь сводятся все результаты расчетов из других листов декларации.
👥 Кто заполняет?
Все налогоплательщики налога на прибыль по итогам каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) и налогового периода (год).
📍 Ключевые моменты:
- Код по ОКТМО (строка 010) — указывается код муниципального образования по месту нахождения организации.
- КБК (строки 030, 060) — код бюджетной классификации для перечисления налога. Актуальные КБК нужно уточнять ежегодно - КБК 2026.
- КПП (строка 056) организации или ОП (обособленного подразделения). Указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения организации либо ОП.
- суммы к доплате или к уменьшению для Федерального бюджета (строки 040, 050) и Бюджета субъекта РФ (строки 070, 080). Данные берутся из Листа 02:
Строка 040 (доплата в фед. бюджет) = Строка 270 Листа 02.
Строка 050 (уменьшение в фед. бюджет) = Строка 280 Листа 02.
Строка 070 (доплата в рег. бюджет) = Строка 271 Листа 02.
Строка 080 (уменьшение в рег. бюджет) = Строка 281 Листа 02.
🧮 Пример:
По итогам 2025 года в Листе 02 организации без обособленных подразделений отражены:
Сумма налога, исчисленная за год, составила:
стр. 180 Листа 02 = 36 459 руб.
(в т.ч. стр. 190 Листа 02 = 11 667 руб. – в федеральный бюджет,
стр. 200 Листа 02 = 24 792 руб. – в бюджет субъекта РФ).
Сумма начисленных авансовых платежей за 9 месяцев, составила:
стр. 210 Листа 02 = 15 625 руб. (заполняется на основании данных стр. 180-200 Декларации за 9 месяцев)
(в т.ч. стр. 220 Листа 02 = 5 000 руб. – в федеральный бюджет,
стр. 230 Листа 02 = 10 625 руб. – в бюджет субъекта РФ).
Строка 240 (стр. 250+260) заполняется и суммируется со строками 210-230 при наличии суммы налога, уплаченной за пределами РФ.
➡️ В Подразделе 1.1 организация укажет:
Стр. 040 = 6 667 руб. (стр. 190 Листа 02 - стр. 220 Листа 02)
Стр. 070 = 14 167 руб. (стр. 200 Листа 02 - стр. 230 Листа 02)
Строки 050 и 080 = прочерк.
👆Именно эти суммы (итого 20 834 руб.) нужно перечислить в бюджет.
🗓️Сроки уплаты
Налог необходимо перечислить в бюджет единовременным платежом:
- за год - до 28 марта года, следующего за отчетным;
- за 9 месяцев - до 28 октября;
- за полугодие - до 28 июля;
- за 1 квартал - до 28 апреля.
‼️Если любая из вышеуказанных дат приходится на выходной день, то срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.
🔗Полезные ссылки
Гайд по Декларации с 01.01.2026
Приказ от 03.10.2025 г. N ЕД-7-3/855@ об изменении Декларации по налогу на прибыль организаций
Порядок заполнения Декларации по налогу на прибыль
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ:
1. Статья 284. Налоговые ставки
2. Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
3. Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей