УСН — это налоговый режим для малого и среднего бизнеса, который упрощает учёт и может снизить налоговую нагрузку. Важно понимать, какие поступления считаются доходами при УСН, чтобы не допустить ошибок в отчётности и не получить доначисления. Эта статья даёт практическую картину, проверенные приёмы и шаги, которые помогут вести «чистые» документы и избежать рисков при проверках.
Как правильно считать доходы для УСН — что действительно включать в базу
Доходы для УСН учитываются не по настроению, а по правилам — и это решает, сколько вы в итоге заплатите налогов.
Здравствуйте, я Маргарита Кирилловна Бескровная, эксперт по налоговому учёту и бухгалтерскому сопровождению бизнеса.
Начнём с простого: в налоговую базу по УСН включаются выручка от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы — проценты по вкладам, арендные платежи, страховые возмещения и субсидии (если это не целевое финансирование). Это значит, что и авансы, полученные после перехода на УСН, и вознаграждения посредников часто попадают в базу.
Практика показывает: предприниматели чаще всего теряют деньги из‑за неверного учета авансов и неучтённых внереализационных поступлений. Чтобы это избежать:
1) Фиксируйте все поступления в первичной документации — договоры, акты, УПД. Первичная документация — это то, что проверят в первую очередь, и она должна быть юридически корректной и понятной.
2) Отделяйте операционные доходы от тех, которые не облагаются по статье 251 НК РФ. Важно знать, какие суммы исключаются из базы: возвращённые авансы, займы, суммы компенсаций и т.п.
3) Сверяйтесь с контрагентами и банком по крупным операциям — это снижает риск подозрительных транзакций и блокировок по 115‑ФЗ.
Если хотите глубже: финансовое моделирование — ключ к обоснованным решениям. Модель покажет, при каких сценариях выгоднее «Доходы» или «Доходы минус расходы» и как учёт влияет на налоговую нагрузку.
Когда «доход» превращается в проблему: реальная история из практики
Одна сеть салонов пришла ко мне с претензией: ФНС требовала доначислить налоги за два года — почти полмиллиона рублей. Казалось бы, причина тривиальна — разница в трактовке авансов и услуг сторонних подрядчиков.
Что произошло
В договорах с арендаторами был прописан депозит, который собственники считали возвратным и не включали в базу. Налоговики расценили часть депозитов как доходы, потому что не было условного механизма возврата и понятной первички.
Ключевая ошибка
Отсутствие раздельного учёта и проблемная договорная база — классическая ошибка. Когда первичка не подтверждает экономическую суть операции, налоговая трактует её в пользу доначислений.
Как мы решили
Переписали шаблоны договоров, ввели раздельный учёт депозитов, оформили допсоглашения и собрали объяснительную с финансовым моделированием. Результат: доначисления отменили, бизнес сохранил репутацию и избежал штрафов.
Эта история — пример «документальной безопасности»: если документы подготовлены как будто завтра придёт выездная проверка, риски резко падают.
NaN
Практические рекомендации: как считать и проверять доходы по УСН
Чтобы считать доходы по УСН правильно, следуйте простому плану действий.
- Ведите Книгу учёта доходов и расходов (КУДИР) аккуратно и регулярно. Без КУДИР — риски штрафов и проблем при камеральной проверке.
- Разделяйте внереализационные и реализационные поступления в учёте. Термины просты: реализация — продажи, внереализация — проценты, аренда, субсидии.
- Проверяйте авансы: документально фиксируйте дату и назначение. Аванс, полученный после перехода на УСН, включается в доходы.
- Используйте раздельный учёт для операций с «опасными» контрагентами и наличными. Кассовая дисциплина — это не бюрократия, а защита от претензий банка и контролёров.
- Планируйте налоговую стратегию ежеквартально: налоговый прогноз и корректировка режима (УСН/ОСНО) помогают снизить налоговую нагрузку законно.
Важно также учитывать изменения в законодательстве: с 2025 года пороги и ставки скорректированы, и автоматическая обязанность становиться плательщиком НДС при выручке свыше 60 млн рублей вводит дополнительное условие для планирования.
Небольшой лайфхак: фиксируйте в учётной политике, как вы признаёте доходы по специфичным операциям — это уменьшит субъективность при проверках и даст аргументы в споре с ФНС.
Ещё одно предостережение: с 2026 года обещан открытый перечень расходов для объекта «Доходы минус расходы». Это меняет логику оптимизации — теперь иметь подтверждённые расходы станет ещё важнее.
Частые вопросы — коротко и по существу
Какие поступления обязательно включать в базу УСН? Доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы (проценты, аренда, страховые возмещения), авансы, полученные после перехода на режим.
Можно ли исключить из базы возврат аванса? Да, если есть документальное подтверждение возврата и корректная первичка, тогда сумма не признаётся доходом.
Что делать, если контрагент стал плательщиком НДС в 2025 году? Проведите сверку данных, проверьте корректность документов и договоров — расхождения могут привести к недоимкам при вычетах.
Чем опасна слабая кассовая дисциплина? Нарушения ведут к блокировкам, претензиям банка и штрафам; поддержание кассы в порядке — важный элемент финансовой безопасности.
Как снизить налоговую нагрузку законно? Регулярное налоговое планирование, подтверждённые расходы, корректный выбор налогового режима и прозрачная первичка — основные инструменты.
Полезные материалы
Рубрики и разборы, которые помогут сформировать порядок в учёте:
Альтернативный сценарий: быстрое действие вместо бесконечных сомнений
Если чувствуете, что учёт разросся и налоговая нагрузка кажется неоправданной — не откладывайте. Вместо паники возьмите короткий план действий и следуйте ему шаг за шагом.
- Проведите быструю внутреннюю сверку: КУДИР, договоры, авансы — найдите «чёрные дыры».
- Упорядочьте первичку по приоритету: операции с большими суммами и наличные в первую очередь.
- Соберите доказательную базу для спорных операций: допсоглашения, акты, расчёты.
- Пересмотрите налоговую стратегию: нужен ли переход на другой объект УСН или уточнение учётной политики.
- Обратитесь за профессиональной поддержкой, чтобы закрыть риски и избежать доначислений.
Мастер‑класс «Налоговый Феникс: Возродите прибыльность бизнеса за 5 дней. Осталось 15 мест!» — это практичный курс для предпринимателей, которые хотят восстановить контроль над налогами и документами.