С 1 января 2026 года часть организаций и ИП на УСН становится плательщиками НДС. Это касается тех, чьи доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей. Вопросов больше всего возникает по длящимся договорам, заключённым до 01.01.2026. ФНС дала разъяснения — разберём их простым языком.
📄 Нормативная база
Основание для разъяснений:
- информация ФНС России от 30.12.2025;
- письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@;
- Методические рекомендации по НДС для плательщиков УСН в 2026 году.
📦 Как считать НДС по договорам, заключённым до 01.01.2026
💡 Авансы, полученные до 2026 года
Если организация или ИП на УСН до 01.01.2026 не платили НДС, то: НДС с авансов, полученных в 2025 году, начислять не нужно.
Но важный момент возникает позже — при отгрузке.
🧮 Если отгрузка происходит в 2026 году
Если покупатель не согласился изменить договор и доплатить НДС, считается, что: цена договора уже включает НДС.
В этом случае налог рассчитывается расчётным методом:
- при общей ставке НДС:
22/122 или 10/110; - при льготных ставках:
5/105 или 7/107.
📌 Полученная сумма НДС уменьшает доходы упрощенца.
📘 Пример расчёта
Упрощенец в III квартале 2025 года получил аванс — 100 руб. (без НДС).
Отгрузка товара — апрель 2026 года.
Цена по договору не меняется.
С 01.01.2026 продавец стал плательщиком НДС и выбрал ставку 5 %.
Покупатель отказался доплачивать налог.
👉 НДС к уплате за II квартал 2026 года составит: 100 × 5 / 105 = 4,76 руб.
🧾 Счета-фактуры: на что обратить внимание
- если аванс и отгрузка — в одном квартале, счёт-фактура оформляется только на отгрузку;
- если отгрузка частичная — счёт-фактура оформляется на часть аванса, по которой отгрузки не было.
⚠️ Совет при заключении новых договоров
Если вы заранее предполагаете, что доходы превысят лимиты и появится НДС, лучше сразу прописать в договоре возможность увеличения цены на сумму НДС. Это избавит от споров с покупателями и финансовых потерь.
🧮 «Входной» НДС по покупкам до 01.01.2026
✔️ Когда вычет возможен
Если упрощенец с объектом «доходы минус расходы» с 2026 года применяет общую ставку НДС 22 % (10 %), он вправе принять к вычету НДС по покупкам, сделанным до 01.01.2026, если:
- НДС не был учтён в расходах по УСН;
- товары (работы, услуги) приняты к учёту;
- есть правильно оформленный счёт-фактура;
- покупки используются в деятельности, облагаемой НДС.
❌ Когда вычет невозможен
Если в 2026 году выбран льготный НДС 5 % или 7 %, то:
- «входной» НДС к вычету не принимается;
- он включается в стоимость товаров, работ, услуг;
- списывается в расходы по правилам УСН.
🔄 Исключения: когда вычет возможен даже при льготной ставке
Упрощенец со ставкой 5 % или 7 % может принять НДС к вычету в отдельных ситуациях, например:
- при отгрузке в счёт аванса;
- при возврате аванса или расторжении договора;
- при возврате товаров или отказе от работ, услуг;
- при снижении цены отгрузки;
- при подтверждении нулевой ставки НДС.
📌 В этих случаях оформляются обычные или корректировочные счета-фактуры, данные отражаются в книге покупок и декларации по НДС.
🔁 Когда нужно восстановить «входной» НДС
НДС подлежит восстановлению, если: происходит переход с общей ставки НДС 22 % (10 %) на льготную 5 % или 7 %;
- упрощенец полностью освобождается от НДС с нового года.
Важно: восстанавливается только НДС по тем товарам, работам и услугам, которые используются в операциях без общего НДС.
📌 По основным средствам НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости.
🎯 Вывод
Переход упрощенцев на НДС с 2026 года требует особого внимания к «старым» договорам, авансам и учёту входного НДС. Ошибки в расчётах могут привести к занижению налога или спорам с покупателями. Поэтому важно заранее пересмотреть договоры и корректно настроить учёт.
💬 Совет нашего эксперта
Екатерина, ведущий консультант компании «Инфоком»:
«При переходе на НДС в 2026 году особенно важно правильно настроить 1С: ставки НДС, порядок отражения авансов, восстановление и вычеты. В программах 1С уже предусмотрены необходимые механизмы, но без корректных настроек и понимания логики перехода высок риск ошибок в декларации. Рекомендую заранее провести аудит учёта и договоров в 1С — это сэкономит время и деньги».
🤝 Нужна помощь с НДС и 1С?
Сопровождение УСН с НДС — без стресса и ошибок
Компания «Инфоком» помогает организациям и ИП:
- корректно настроить 1С под новые ставки;
- разобраться с длящимися договорами и авансами;
- подготовить и проверить декларации по НДС;
- получить консультации по сложным ситуациям.
📍 Работаем с клиентами по всей России.
Обращайтесь — поможем выстроить учёт в 1С правильно и спокойно.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.