В первой части серии про УСН и НДС с 2026 года разобрана базовая модель освобождения и лимитов доходов. Эта логика определяет стартовый статус налогоплательщика, но она не фиксирует его на весь год. В течение 2026 года обязанность по НДС может возникнуть в любой момент, и именно этот механизм чаще всего становится источником налоговых доначислений для бизнеса в Екатеринбурге и других регионах.
Базовое правило
Если по итогам предыдущего года доходы налогоплательщика на УСН не превышали 20 млн рублей, с 1 января 2026 года он находится на обязательном освобождении от НДС. Освобождение применяется автоматически и не требует уведомления налогового органа.
Однако оно действует только до тех пор, пока доходы в текущем году не превысят установленный лимит. Превышение порога автоматически меняет статус по НДС.
Когда появляется обязанность по НДС
Методические разъяснения ФНС устанавливают конкретный порядок. Если в течение 2026 года доходы с начала года:
- превысили 20 млн рублей;
- но не превысили 490,5 млн рублей.
обязанность по исчислению и уплате НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита.
НДС не начисляется задним числом и не рассчитывается с даты сделки. Ключевым является именно месяц, в котором совокупные доходы превысили установленный предел.
Пример применения правила
Типовая ситуация выглядит следующим образом:
- доходы за 2025 год составили 15 млн рублей;
- с 1 января 2026 года применяется освобождение от НДС;
- в мае 2026 года доходы с начала года превысили 20 млн рублей и достигли 25 млн.
В этом случае:
- с января по май 2026 года операции осуществляются без НДС;
- с 1 июня 2026 года появляется обязанность начислять НДС;
- первая декларация по НДС представляется за второй квартал 2026 года.
Какие обязанности возникают после превышения
С месяца, следующего за превышением лимита, налогоплательщик обязан:
- начислять НДС по всем облагаемым операциям;
- выставлять счета-фактуры;
- вести книгу продаж;
- вести книгу покупок при наличии права на вычеты;
- готовить и представлять декларацию по НДС.
Отдельного уведомления в ИФНС о смене статуса не требуется. Налоговый орган определяет момент возникновения обязанности по данным отчётности.
Ключевой риск для бизнеса
На практике многие продолжают работать без НДС после превышения лимита, не меняя цены и условия договоров. В такой ситуации налог подлежит уплате за счёт собственных средств компании или предпринимателя.
Для ФНС не имеет значения, был ли НДС включён в цену или получен от контрагента. При проверке налог рассчитывается исходя из оборотов, а к нему добавляются пени и штрафы.
В практике ФНС такие ситуации регулярно приводят к доначислениям НДС и налоговым спорам. Для бизнеса в Екатеринбурге подобные вопросы находятся в фокусе практики Sailex по услуге налоговые споры и проверки ФНС.
Как этот механизм применяется дальше
Тот же порядок действует и в 2027, 2028 и последующих годах. Каждый год используется одинаковая логика:
- анализ доходов за предыдущий год;
- контроль превышения лимита в текущем году;
- определение месяца, с которого начинается обязанность по НДС.
Это превращает НДС на УСН в режим постоянного мониторинга, а не формального выбора раз в год.
Практический вывод
НДС на УСН с 2026 года включается не по календарю, а по факту достижения лимита доходов. Превышение порога в середине года меняет налоговый режим с конкретного месяца, и пропуск этого момента приводит к налоговым обязательствам, которые не компенсируются условиями договоров.
В первой части серии про УСН и НДС с 2026 года разобрана стартовая модель освобождения и порогов доходов, без которой этот механизм невозможно корректно применять.
В следующей части рассматриваются ставки НДС 22, 5 и 7 процентов и ошибки, которые чаще всего допускает бизнес при их выборе.
Этот материал также размещён на сайте Sailex в составе серии аналитических статей о применении НДС на УСН с 2026 года.