В 2025–2026 годах ФНС активно переключилась на проверку продавцов маркетплейсов (Ozon, Wildberries, «Яндекс.Маркет» и др.). Налоговики пристально изучают не только выручку от продаж, но и внутренние бонусные механики площадок – начисленные за скидки баллы, компенсации за утерю/повреждение товара, промоакции и выплаты по программам лояльности. Как выясняют эксперты, ФНС всё чаще трактует эти цифровые «подарки» как полноценный налогооблагаемый доход предпринимателя. Незафиксированные в учёте баллы уже приводят к доначислениям налогов, штрафам и спорам по нескольким сотням тысяч рублей на одного селлера.
Баллы за скидки и акции: доход или техническая ошибка?
Механика простая: маркетплейс сам назначает покупателям скидку от имени продавца, а продавцу даёт 1 балл за каждый рубль скидки. Эти баллы (или «монеты», условные деньги маркетплейса) нельзя вывести на расчётный счёт – они автоматически списываются для оплаты его же комиссий, логистики, рекламы и т. п. До 2023 года, например, Ozon компенсировал продавцам разницу между обычной ценой и акционной рублём на счёт – эти суммы учитывались в доходах селлеров. Сейчас же эту компенсацию осуществляют баллами.
ФНС с 2025 года начала приравнивать такие баллы к реальному доходу продавца. Согласно расследованию «Ведомостей» и ТАСС, инспекции стали доначислять налог на весь объём начисленных баллов за участие в программах скидок. Как поясняет Союз электронной торговли, налоговики фиксируют ситуации, когда в налоговый доход потенциально включаются баллы, которыми продавец не распорядился деньгами, а лишь «закрыл» свои расходы по комиссии маркетплейса. «Ключевая проблема – отсутствие единообразного подхода к отражению бонусных механик… Это может приводить к завышению налоговой базы», – говорит представитель СЭТ.
Пример: По данным СМИ, налоговики обнаружили несоответствие в отчётности селлера из Ростовской области: инспекция указала, что его доход занижен на 544 000 ₽ – ровно на сумму начисленных Ozon баллов. В другом случае проверка посчитала, что продавец недоплатил НДФЛ и УСН на 2,5 млн ₽ (сумма баллов), доначислив с учётом пени примерно 150 000 ₽. В обоих эпизодах налоговики настояли: баллы равнозначны рублёвой скидке и «полностью покрывают разницу в цене товара», поэтому считают их выплатой продавцу и включают в налогооблагаемую базу.
Позиция ФНС: Управления ФНС подчёркивают, что при УСН (кассовый метод) доход признаётся фактически полученным наличными или эквивалентом распоряжения ими. Баллы же «выражают экономию продавца на маркетплейсе», полагает одна из инспекций: с экономической точки зрения платформа возмещает своему партнеру реальный убыток (скидку) баллами, поэтому по законодательству эта компенсация – доход селлера. В итоге ФНС трактует бонусные баллы маркетплейса как доход в натуральной форме.
Позиция продавцов и экспертов: Бизнес-сообщество с таким подходом спорит. Евгений Сивков напоминает: по ст. 41 НК РФ доход – это выгода в денежной или натуральной форме, а на УСН с кассовым методом доходом считаются только фактические поступления денег или возникшее право их распоряжаться. Баллы же не поступают на счёт и в «чистом виде» переводятся в рубли только после согласования акта вознаграждения. По мнению бухгалтеров, равнять их с деньгами формально нельзя. Однако другие консультанты указывают: поскольку баллы возмещают скидки, их использование «за оплату услуг маркетплейса» по сути возвращает продавцу экономию, и это тоже следует отразить как доход.
Кейс-комментарий: топ-менеджеры сетуют, что маркетплейсы таким образом выводят часть своей выручки из-под налогообложения. По оценке экспертов, Ozon сейчас увеличил комиссию до 44%, а «часть затрат продавцов на рекламу и комиссию позволяет закрывать баллами», то есть по сути «выводит огромную часть своей прибыли из-под налогообложения». Действительно, по мнению аналитиков, «скидки от площадок должны быть запрещены», поскольку служат инструментом неофициального перекоса цен и доходов внутри площадки.
Компенсации и возмещения: учёт в доходах
Отдельная категория – компенсации от маркетплейсов за проблемы с товарами или логистику (утерянный/повреждённый товар, задержка возврата и т.п.). Такие выплаты площадки делают продавцу в целях поддержки и защиты от убытков. Бухгалтеры подчёркивают: все подобные возмещения включаются в внереализационные доходы продавца. При ОСН сумма признаётся доходом в момент поступления на расчётный счёт маркетплейса, при УСН – в дату фактического получения средства. При этом на такие компенсации не начисляют НДС – они не являются платой за реализацию товара.
Пример из практики: Одна из служба по бухгалтерским программам указывает, что компенсация Ozon за утрату товара признаётся доходом по первому поступлению (кассовому методу), но на неё не начисляется НДС. По мнению экспертов, ФНС к таким компенсациям претензий не предъявляет (это именно внереализационный доход, а не оплата за услуги). Тем не менее продавцу важно вести прозрачный учёт: правильно оформлять акты приема-передачи списанных товаров и прилагать их к приходным ордерам.
Скидки и промоакции: маски или миллионные доначисления
Современные маркетплейсы активно проводят промо-акции и автоскладывающиеся скидки для покупателей. Часто продавцы участвуют «по факту»: товар автоматически выставляется со скидкой, и продавец узнаёт об акции лишь после. Сумму скидки площадка компенсирует продавцу не рублями, а теми же баллами или иными инструментами продвижения (бесплатной рекламой, торгпромо и пр.).
Коммерсантъ FM описал такую схему: «Автоакции маркетплейсы начали проводить с 2024 года. Продавцы могли не знать, что их товар…с акционной скидкой. Сумму этой скидки площадки компенсировали, но не рублями, а баллами и инструментами продвижения». Иными словами, продавец косвенно «платит» за собственную же акцию – убыток перекладывается на него через цифровые бонусы. ФНС обращает внимание на такую выгоду: если площадка зачислила бонусы, чтобы свести счёты по своим услугам, налоговая признаёт у продавца доход, эквивалентный этой экономии.
Адвокаты и налоговые консультанты советуют: иметь документы на такие акции – договоры промо, акты списания товаров с учётом скидок, разъяснения от площадки. Если инспекция потребует уточнить декларацию, нужно показать, что «скидочная компенсация» была именно взаимозачётом, а не скрытым доходом. Как отмечают эксперты, налоговики вначале запрашивают все сведения, и если налогоплательщик подтвердит правильность учёта бонусов, к нему могут не применять штрафы.
Выплаты по программам лояльности и других «фишках»
Помимо акций за скидки и компенсаций, маркетплейсы иногда предлагают продавцам участие в программах лояльности или платных партнёрских схемах (например, специальные проекты, тарифные планы, «чёрную пятницу» за 50% комиссии и т.п.). Любые выплаты, полученные продавцом от площадки за участие в таких программах (премии, акции, выплата процентов, кэшбэк по обороту) также могут попадать под лупу налоговиков.
Главный принцип ФНС: если продавец получает какую-либо выгоду (денежную или равноценную ей) в связи с продажами на маркетплейсе, налоговая рассматривает её как потенциальный доход. Даже если речь идёт об условных бонусах или покупке рекламы со скидкой: всё, что уменьшает расходы продавца или компенсирует ему убытки, юридически может оказаться доходом. Например, если площадка частично возвращает деньги за рекламу или логистику, не исключено, что это квалифицируют как уменьшение затрат и, по сути, как доход. Позиции экспертов здесь разнятся, но практика показывает, что ФНС насторожена к любым «внутренним валютам» маркетплейсов.
Последствия и подготовка: что делать продавцу
Неподготовленные продавцы рискуют получить крупные доначисления и штрафы. Практика показывает, что налоговая рассматривает «цифровые» бонусы маркетплейса в первую очередь по факту несоответствия двух отчётов: площадка указывает свои выплаты, а продавец – свои поступления. Разрыв порой исчисляется миллионами. Если на проверке выясняется, что налогоплательщик не включал в декларацию эквивалент этих баллов, ему доначисляют налог (и могут взыскать пени) даже за период прошлого года. Штрафы (ст. 120 НК) формально возможны, но реально сначала идёт требование доначислить налог; применят ли санкции, зависит от позиции инспектора.
Как подготовиться и минимизировать риски:
- Документируйте всё: сохраняйте акты промо-акций, отчёты маркетплейса, расчёт баллов/скидок и переписку с площадкой. Обязательно фиксируйте, по каким сделкам и почему площадка начислила вам баллы или компенсации. Без бумаг обосновывать позицию трудно.
- Отражайте бонусы в учёте: при сомнении по включению баллов в доход, лучше задокументировать их как внереализационный доход (договор уступки/вознаграждения, акт примирения). Это снизит споры. По компенсациям за повреждённый товар – отражайте их на дату поступления (и не начисляйте НДС).
- Взаимодействуйте с маркетплейсом: уточняйте у технической поддержки, как оформить доходы/расходы по акциям. Например, Ozon в своём кабинете подчёркивает, что баллы не указываются в отчётности – но этим можно и аргументировать свою позицию (что вы исходили из инструкций площадки).
- Будьте готовы к спорам: помните о примере, когда продавец оспорил доначисление – налоговый орган отказал, считая баллы полноценной прибылью. Если не согласны, готовьте жалобы: сначала в районную ИФНС, затем в вышестоящую или суд. По мнению специалистов, в судах пока лидирует позиция ФНС (баллы не считаются деньгами), но разбирательства затягиваются.
- Анализируйте налоговую систему: для ИП/ООО на УСН выгодно ли проводить большие промо-акции, если есть риск доначислений? В 2025-м-было много споров о выгоде перехода на НПД (4%) или ПСН для селлеров. Может, стоит пересмотреть режим налогообложения с учётом «скрытых» доходов. Советуем проконсультироваться с налоговым юристом по каждому нестандартному случаю.
Выводы
Регулятор ясно дает понять: цифровые бонусы маркетплейсов – это новый источник налогообложения. С 2025 года ФНС системно относит к доходам продавца внутрь-платформенные скидки, бонусные баллы и иные «нематериальные» формы поощрения. Продавцы получают доначисления на сотни тысяч и даже миллионы рублей, и споры переходят в суды. Пока единого подхода нет – позиции экспертов расходятся, судебная практика только формируется.
Профессиональный совет Евгения Сивкова: лучше заранее учитывать все подобные «бонусы» как доход, чем потом оправдываться. Тщательно собирайте документы, строите учёт так, чтобы закрыть у аудиторов вопросы. Если в сомнительной ситуации налоговая настаивает на доначислении, стройте апелляции: часто важно грамотно объяснить, что вы не получили наличных. Но решение Верховного суда по этому вопросу придётся ждать (оценочно до 1–2 лет). А пока – внимательнее изучайте все «внутримаркетплейсные» начисления и закладывайте их в налоговую модель бизнеса, иначе штрафы и пени испортят любую «радость» от бонусов.
#маркетплейс #налоги2026 #Ozon #Wildberries #УСН #ЕНС #ФНС #бухгалтерия #налоговаяпроверка #онлайнторговля #бонусныебаллы #скидки #компенсации #ecommerce #налоговыйучёт #доначисления #бизнесриски #ЕвгенийСивков #финансоваяграмотность
⚠️ Дисклеймер:
Материал подготовлен в информационно-аналитических целях и не является налоговой, юридической или бухгалтерской консультацией. Перед принятием управленческих решений настоятельно рекомендуем проконсультироваться с профессиональным налоговым специалистом, учитывая специфику вашего бизнеса и региона. Автор выражает личную экспертную позицию, основанную на текущей практике и доступных данных на момент публикации.