На пороге нового налогового периода крайне важно уделить пристальное внимание актуализации учётной политики вашей организации. Особенно это касается вопросов, связанных с налогом на добавленную стоимость (НДС) — одним из ключевых налогов в бизнес‑среде.
В этой статье мы детально разберём важнейшие аспекты, которые необходимо учесть при подготовке учётной политики на 2026 год. Наша цель — помочь вам избежать ошибок, оптимизировать налоговые платежи и выстроить прозрачную систему учёта, соответствующую действующему законодательству.
Момент определения налоговой базы по НДС при получении предоплаты
Один из наиболее сложных и неоднозначных вопросов — определение момента формирования налоговой базы по НДС в случае получения предоплаты за товары, работы или услуги с длительным производственным циклом (свыше шести месяцев).
Согласно ст. 167 НК РФ, возможны два варианта:
- День оплаты или частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров, работ, услуг — это базовый (стандартный) порядок, применяемый по умолчанию.
- День отгрузки или передачи товаров, работ, услуг.
Важный нюанс: право применять второй вариант (определение налоговой базы на день отгрузки) должно быть чётко зафиксировано в учётной политике вашей организации. Без этого документального закрепления вы обязаны использовать стандартный порядок — начисление НДС в день получения предоплаты.
Обратите внимание: перечень товаров, работ и услуг с длительным производственным циклом утверждён Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468. Убедитесь, что ваша деятельность подпадает под указанные в нём категории.
Раздельный учёт НДС: как избежать претензий налоговиков
Если ваша компания осуществляет операции, облагаемые НДС по разным ставкам (в том числе по ставке 0 %), крайне важно организовать раздельный учёт. Это требование закреплено в ст. 165 НК РФ.
Ключевые моменты:
- методика раздельного учёта разрабатывается самостоятельно и закрепляется в учётной политике;
- необходимо чётко разграничить операции, облагаемые по стандартной ставке, и операции, подпадающие под нулевую ставку;
- важно обеспечить документальное подтверждение права на применение нулевой ставки (например, при экспорте).
Грамотно выстроенный раздельный учёт позволит:
- избежать доначислений НДС при налоговых проверках;
- своевременно заявлять вычеты по входному НДС;
- минимизировать риски споров с налоговыми органами.
Нумерация счетов‑фактур в обособленных подразделениях: три допустимых варианта
Ещё один актуальный вопрос — организация нумерации счетов‑фактур в компаниях с обособленными подразделениями. Согласно Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, вы можете выбрать один из трёх подходов:
- Нумерация в пределах диапазона, выделенного головной организацией. Каждое обособленное подразделение использует номера из заранее определённого диапазона, установленного центральным офисом.
- Использование специального индекса. Для каждого обособленного подразделения утверждается уникальный индекс, который включается в номер счёта‑фактуры. Это позволяет легко идентифицировать подразделение, выставившее документ.
- Централизованная нумерация. Все счета‑фактуры нумеруются головной организацией, включая документы, оформленные обособленными подразделениями.
Рекомендация: выбранный способ нумерации необходимо зафиксировать в учётной политике. Это исключит разночтения при проверках и обеспечит единообразие документооборота.
Почему это важно?
Актуализация учётной политики — не просто формальность. Это:
- защита от налоговых рисков: чёткие правила учёта минимизируют вероятность доначислений и штрафов;
- оптимизация налоговых платежей: правильный выбор методов учёта позволяет законно снизить налоговую нагрузку;
- прозрачность бизнеса: структурированная учётная политика упрощает внутренний контроль и аудит.
Что делать дальше?
- Проведите аудит текущей учётной политики на соответствие нормам 2026 года.
- Определите, какие из описанных выше аспектов актуальны для вашей компании.
- Включите необходимые положения в учётную политику (или внесите изменения в существующий документ).
- Обеспечьте ознакомление ответственных сотрудников с обновлённой политикой.
Не откладывайте этот вопрос на потом! Грамотно составленная учётная политика — ваш надёжный щит в мире налоговых требований и бизнес‑вызовов.
«1С:Бухобслуживание.Ленбаланс» - Санкт-Петербург: 8 (800) 222-21-75
Реальность такова: пока вы не наведете порядок в бухгалтерии, вы никогда не получите полный контроль над финансами компании. Выход есть!