Налоговые проверки в 2026 году: что изменится?

1 января 2026 года вступили в силу положения Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, меняющие правила проведения налоговых проверок. Нововведения касаются как выездных, так и камеральных проверок. Остановимся на наиболее важных моментах.

1. Применение принципа экстерриториальности при проведении камеральных проверок.В ст. 88 НК РФ внесли изменения, в соответствии с которыми камеральную проверки бизнеса может проводить не только инспекция, в которой компания состоит на учете, но и иные инспекции, уполномоченные на это ФНС (в том числе в других регионах). Если проведение невыездной проверки поручат сторонней ИФНС, налогоплательщик должен быть уведомлен об этом в течение 5 дней. Способы направления уведомления могут быть разными, включая оператора ЭДО и личный кабинет налогоплательщика.Проверяемая компания вправе представить необходимые документы или пояснения как в свою, так и в уполномоченную ИФНС. Поправки призваны равномерно распределить нагрузку между территориальными налоговыми органами.
2. Получение ИФНС новых полномочий в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля.В соответствии с поправками, по завершении проверки в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля налоговые инспекторы теперь смогут осматривать территории, помещения, документы и предметы, а также производить выемку документов и предметов. Ранее в п. 6 ст. 101 НК РФ значились лишь следующие инструменты: истребование документов, допрос свидетелей, экспертиза.Нововведения облегчат налоговому органу процесс сбора дополнительных доказательств совершения налогоплательщиком нарушений.
3. Увеличение периода охвата выездных проверок.
   В соответствии с изменениями, вносимыми в п. 4 ст. 89 НК РФ, в рамках выездной проверки теперь может быть проверен не только трехлетний период, предшествующий году, в котором вынесено решение о проведении проверки, но и законченные налоговые периоды текущего года.
   Например, если решение о проведении проверки принято в октябре 2026 года, инспекция сможет проверить не только период с 2023 по 2025 годы, но также промежуток с января 2026 по конец сентября 2026 года.
   Текущим годом могут проверяться, в частности, НДС, акцизы, НДПИ и другие налоги. Однако НДФЛ и налог на прибыль в указанный перечень не входят.

С 1 января 2026 года вступил в силу Приказ ФНС № ЕД-7-23/757@ от 18 октября 2023 года, определяющий порядок обмена документами через информресурсы организаций, являющихся участниками налогового мониторинга. Этим же документом определены форматы требований о предоставлении документов, о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов в электронной форме и т.д.

Другие изменения

Чуть позже, но тоже в 2026 году, вступят в силу прочие изменения. В частности, с 1 сентября рассмотрение материалов налоговой проверки может происходить с использованием видео-конференц-связи. Правила использования данного инструмента определит сама ФНС.

Также с указанной даты уточняются способы представления письменных возражений по акту налоговой проверки и дополнению к нему. Их можно представить:

• лично;
• по почте заказным письмом;
• в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
• через личный кабинет налогоплательщика;
• через личный кабинет на портале Госуслуг.

Формат и порядок представления возражений утвердит ФНС.

Компаниям следует иметь в виду ужесточение норм, касающихся снижения штрафов за налоговые правонарушения. В соответствии с изменениями, вносимыми в ст. 114 НК РФ, при наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен не более чем в 10 раз. Сейчас такого ограничения данная норма не содержит.

Еще одним важным нововведением станет возможность рассмотрения жалоб на акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц не только вышестоящим налоговым органом, но и налоговым органом, уполномоченным ФНС. Поправки соответствующего характера затронут ст. 140 НК РФ.

Таким образом, наблюдается тенденция к ужесточению норм, касающихся проведения выездных и камеральных проверок. Налоговые органы получат больше полномочий и возможностей по выявлению нарушений, в то время как административная нагрузка на бизнес может только возрасти.

#бизнес, #проверки, #налоги, #нововведения, #новости