Как продавцу и покупателю перейти на ставку НДС 22 процента
Ставка 22% используется только при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) с 1 января 2026 года.
Если товары, имущественные права отгружены до 2026, то при изменении их стоимости с 2026 года, применяется налоговая ставка, действующая на дату отгрузки. В корректировочном счете-фактуре указывается та ставка по НДС, которая была указана ранее.
В случае внесения исправлений в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров, передаче имущественных прав до 2026 года, в исправленном счете-фактуре указывается налоговая ставка, действующая на дату отгрузки указанных товаров, переданных имущественных прав и отраженная в счете-фактуре, выставленном при их отгрузке.
Какие условия соблюдать МСП для применения пониженных взносов с 2026 года
С 1 января 2026 года пониженный тариф по страховым взносам в размере 15% с выплат свыше полуторакратного МРОТ в месяц смогут применять не все субъекты МСП, как это было ранее.
Условия для применения пониженных взносов:
— соответствующий вид экономической деятельности, указанный в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
— соответствие деятельности утвержденным Кабмином кодам ОКВЭД;
— не менее 70% составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по пониженному тарифу, а также по итогам текущего отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в установленном порядке.
Долю доходов по основному ОКВЭД необходимо подтверждать каждый отчетный период.
Для малого и среднего бизнеса, чья деятельность соответствует утвержденным кодам ОКВЭД, сохраняется право на применение единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 15% как до предельной величины базы для исчисления страховых взносов, так и сверх ее предела.
В случае несоответствия страховые взносы придется пересчитать по общему тарифу с начала года. К выплатам в пределах 1,5 кратного МРОТ применяется стандартная ставка 30%.
Для МСП, осуществляющих деятельность в сфере обрабатывающего производства, с учетом ранее принятых решений пониженный тариф сохраняется в размере 7,6%.
❗ Новый путеводитель по ключевым изменениям в налоговой системе с 2026 года размещен на нашем портале. Узнайте, какие изменения ожидают бизнес с 2026 года❗
Как на УСН с НДС выставлять счета фактуры по длительным договорам
В рамках одного договора при многократном оказании услуг в течение календарного месяца или налогового периода (квартала) выставление счетов-фактур должно производиться не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если в течение текущего квартала в счет полученного аванса произведена частичная отгрузка, то НДС исчисляется с части аванса, в счет которого отгрузка в текущем квартале не осуществлялась. В этом случае выставление счета-фактуры возможно на ту сумму аванса, в счет которой по итогам квартала товары (работы, услуги) не отгружались.
Если аванс получен в одном налоговом периоде, а отгрузка в счет этого аванса состоялась в другом налоговом периоде, то продавец обязан выставить авансовый счет-фактуру покупателю в течение 5-ти календарных дней со дня получения аванса.
ФНС направила рекомендуемую форму счета-фактуры
ФНС сообщила о том, что в связи с вступлением в силу указанных изменений уже подготовлена новая редакция изменений в форму счета-фактуры, книги покупок и книги продаж.
В частности, форма счета-фактуры дополнена новой строкой 5б.
Показатели строки 5б заполняются продавцом при выставлении счета-фактуры (счетов-фактур) в случае реализации с 1 января 2026 года товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты.
До вступления в силу проекта постановления Правительства ФНС рекомендовала применять направленные ею разъяснения о заполнении счета-фактуры, книги покупок и книги продаж.
❗ Новые выпуски подкастов по актуальным проблемам ведения бизнеса каждую неделю. Слушайте на нашем портале и в нашем телеграмм-канале❗
Больше актуальной и полезной информации о ведении бизнеса в России, налогах и бухучете читайте на нашем портале и в нашем телеграмм-канале