Когда налоговая инспекция проводит обыск и выемку в офисе налогоплательщика, инспектор составляет протокол. И, как и любой документ, который составляется инспекцией, этот протокол будет доказательством обвинения по отношению к проверяемому бизнесу.
Этому можно противостоять. В этой статье вы увидите четыре правила, которых нужно придерживаться, если к вам приехали с обыском и выемкой.
Дополняйте протокол фактами, которые вам выгодны.
Например, фиксируйте, что товар, поставленный «спорными поставщиками», есть в наличии.
У меня было дело, где инспекция выставила стандартные претензии: якобы контрагент не имел возможности поставить спорный товар. Возникает вопрос: если инспекция не опровергает наличие товара, то кто тогда по её мнению поставил этот товар?
При чём тут протокол? В нём надо фиксировать, что товар в наличии. Инспекция может это проверить, проверив остатки товара на складе и реализацию товара в адрес покупателей.
Когда у вас изымают документы, требуйте подробную опись изъятых документов с указанием их реквизитов
Зачем это нужно? Это нужно для того, чтобы в будущем показать органам следствия или в арбитражном суде, что вы лишены возможности представления документальных доказательств, подтверждающих вашу позицию.
На практике, изъятие происходит с указанием папок с документами, например «папка с “входящими” счет-фактурами за 4 квартал 2025 года»... Однако это неправильно. В протоколе изъятия должны быть указаны конкретные реквизиты первичных документов, которые были изъяты, чтобы в будущем, по реквизитам можно было идентифицировать каждый документ.
Ваши сотрудники имеют право не отвечать на вопросы, которые задаются во время обыска и выемки
Пользуясь нервозной ситуацией в офисе, инспекторы начинают задавать каверзные вопросы, у которых одна цель — получить ответы, подтверждающие нереальность взаимоотношений с контрагентом или информацию, подтверждающую дробление бизнеса.
Но обыск и выемка — это действия, которые не предполагают получение информации от свидетелей. Для этого существует допрос, и должен быть соблюден порядок вызова на него, у свидетелей есть процессуальные права и т.д.
Обыск и выемка — это не допрос, а значит, ваши сотрудники имеют полное право не отвечать на вопросы сотрудников инспекции.
Ходатайствуйте о максимально быстром возврате вам изъятых документов
Прямо в протоколе обыска укажите, что отсутствие у вас документов препятствует нормальной хозяйственной деятельности и вы просите вернуть документы в максимально короткие сроки, как вариант укажите: просим вернуть документы в течении 3-х дней.
Выводы
Всё, что не зафиксировано в протоколе, в дальнейшем может быть истолковано против бизнеса. Если есть факты, работающие в вашу пользу, они должны быть отражены сразу — позже «дописать» их будет невозможно, а арбитражные суды устным показаниям не особо верят — судам нужны письменные доказательства.
Отсутствие в протоколе комментариев и замечаний работает против налогоплательщика. В зависимости от ситуации, в протоколе надо указывать установленные в ходе проверки факты реальности деятельность с контрагентами, например: наличие первичных документов, наличие остатков товара на складе, необходимости проведения инвентаризации и т.д.
Процессуальная дисциплина снижает риски. Подробная опись изъятого, отказ сотрудников от ответов на вопросы вне допроса, заявления и ходатайства в протоколе — это не конфликт с инспекцией, а нормальная правовая защита, которая может сыграть роль при переходе дела в уголовную плоскость и точно положительно скажется в арбитражном процессе.
Обыск и выемка — это начало спора, а не его конец. То, как вы отработаете эти действия, напрямую влияет на перспективы налогового спора, объём доначислений и вероятность возбуждения уголовного дела. Ошибки на этом этапе потом стоят слишком дорого.
Товар, документы, процессы, невозможность работы без изъятых бумаг — всё это должно быть отражено в протоколе. Не потому что инспекция «передумает», а потому что именно эти записи потом будут читать суд, следователь и эксперты.