Вопрос пользователя: «Мы начислили обесценение в бухучете. Как 1С учитывает, что в налоговом учете эта сумма не признается сразу?»
Суть проблемы
Различие в признании расходов на обесценение в бухгалтерском и налоговом учете приводит к возникновению временных разниц. Бухгалтеру важно понимать, как 1С автоматически рассчитывает отложенные налоговые активы (ОНА), чтобы не делать это вручную и контролировать правильность налоговых обязательств.
Что может 1С ERP?
1С:ERP в рамках применения ПБУ 18/02 автоматически рассчитывает временные разницы и формирует проводки по отложенному налогу на прибыль:
- При начислении обесценения (расход в БУ, не признаваемый в НУ) возникает вычитаемая временная разница (ВВР). Система рассчитывает отложенный налоговый актив (ОНА): ВВР * Ставка налога. Проводка: Дт 09 «ОНА» Кт 68.04.
- При восстановлении обесценения (доход в БУ, не признаваемый в НУ) ранее начисленный ОНА частично или полностью погашается. Проводка: Дт 68.04 Кт 09.
- При начислении амортизации (которая в БУ может быть меньше из-за обесценения, а в НУ — больше) временная разница постепенно уменьшается, и ОНА также погашается.
Решение и рекомендации
Убедитесь, что в учетной политике в 1С включено применение ПБУ 18/02. При проведении документов, связанных с обесценением, система будет автоматически рассчитывать разницы. Проверять корректность можно с помощью отчета «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль» или расшифровок к балансу.
Итог простыми словами
1С работает как налоговый инспектор внутри вашего компьютера: она помнит, что расход на обесценение в бухучете пока не принят для налога. И сама рассчитывает, сколько налога вы временно переплатили (это и есть ОНА). Когда расход будет принят в налоговом учете (через амортизацию), 1С сама уменьшит этот ОНА.
Типичные сценарии использования:
Сценарий: Первое начисление обесценения и возникновение ОНА
Ситуация: В январе признано обесценение основного средства в сумме 120 000 руб. Ставка налога на прибыль — 20%.
Действие: 1С автоматически определяет ВВР = 120 000 руб. и рассчитывает ОНА = 120 000 * 20% = 24 000 руб. Формирует проводку: Дт 09 Кт 68.04 на 24 000 руб.
Результат: В балансе появляется отложенный налоговый актив 24 000 руб., который уменьшит текущий налог на прибыль к уплате.