Практическое руководство для бизнеса с учетом требований ФНС
Проверка контрагента давно перестала быть формальностью. Сегодня налоговые органы оценивают не только наличие договора и закрывающих документов, но и экономический смысл сделки, финансовое состояние партнера и то, насколько осмотрительно действовала компания при его выборе.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность - один из ключевых источников информации, который позволяет заранее выявить потенциальные налоговые, финансовые и репутационные риски.
Зачем бизнесу анализировать отчетность контрагента
Налоговая безопасность
Статья 54.1 НК РФ фактически закрепляет обязанность налогоплательщика проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов. Формального запроса документов недостаточно. ФНС оценивает, мог ли налогоплательщик понять, с кем он вступает в сделку, и были ли у контрагента реальные ресурсы для её исполнения.
Позиция налоговой подтверждена судебной практикой и разъяснениями ФНС, в том числе письмом от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, где указаны признаки сомнительных контрагентов.
Платежеспособность партнера
Бухгалтерская отчетность позволяет оценить:
- наличие оборотных средств;
- долговую нагрузку;
- устойчивость бизнеса.
Компании с хроническими убытками, пустым балансом или высокой кредиторской задолженностью часто не исполняют обязательства или вовлекают партнёров в судебные споры.
Репутационные риски
Связи с проблемными контрагентами легко отслеживаются:
- через картотеки арбитражных дел;
- сервисы ФНС;
- открытые аналитические базы и СМИ.
Это влияет на отношения с банками, инвесторами и возможность участия в закупках.
Какую отчетность стоит запрашивать
Для организаций (ООО, АО)
В соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все организации, включая применяющие УСН, обязаны формировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Минимальный набор:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- пояснения (если есть);
- аудиторское заключение - при обязательном аудите.
Даже компании на УСН обязаны формировать бухгалтерскую отчетность. Важно смотреть данные минимум за два года, чтобы оценить динамику.
Отдельное внимание - аудиторскому заключению. Оговорки или отрицательное мнение почти всегда означают проблемы в учете или финансах.
Для индивидуальных предпринимателей
ИП не ведут бухгалтерский учет и не составляют бухгалтерскую отчетность. Их налоговые декларации (3-НДФЛ, УСН, ЕСХН) не являются бухгалтерской отчетностью и отражают только налоговый результат.
Для анализа можно запросить:
- налоговые декларации;
- книгу учета доходов и расходов;
- сведения по взносам и НДФЛ (если есть сотрудники).
Если предприниматель отказывается показывать даже налоговую декларацию - это уже сигнал риска.
Где взять отчетность, если ее не дают
Бухгалтерская отчетность российских организаций размещается в Государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности (ГИРБО), оператор - ФНС России.
Ограничение доступа к отчетности возможно только для отдельных категорий организаций (например, ОПК или подсанкционных компаний) - постановление Правительства РФ от 16.02.2023 № 240.
Если отчетность недоступна без оснований - это повод задать дополнительные вопросы контрагенту.
Ключевые показатели, которые нужно анализировать
1. Ликвидность и структура баланса
Смотрите:
- объем оборотных активов;
- соотношение денег, запасов и краткосрочных обязательств.
Если краткосрочных долгов больше, чем ликвидных активов, компания может не справиться с текущими платежами.
2. Запасы
Для торговли и производства отсутствие запасов - тревожный признак. Это может означать номинальное участие в сделках без реального товара.
3. Дебиторская и кредиторская задолженность
Опасны перекосы:
- много долгов поставщикам - бизнес живет за счет неоплаты;
- огромная дебиторка без объяснений - возможный вывод средств.
Здоровая компания держит эти показатели в балансе.
4. Прибыль и ее динамика
Разовый убыток допустим. Системная убыточность без внятных причин - серьезный риск. Особенно если при этом сохраняется выручка.
5. Налоговая нагрузка
Подозрительно низкие налоги при высоком обороте - один из главных триггеров для ФНС. Аналогично - минимальные зарплаты при активной деятельности.
6. Аномалии
Обратите внимание на:
- сверхвысокую или нулевую рентабельность;
- показатели «впритык» к лимитам (УСН, численность сотрудников);
- резкие скачки выручки без роста активов и персонала.
Такие совпадения редко бывают случайными.
Что настораживает налоговую - и должно насторожить вас
- многолетние убытки или минимальные налоги;
- низкий фонд оплаты труда;
- сомнительные цепочки контрагентов;
- расхождения между разными формами отчетности;
- бизнес-модель без экономического смысла.
Сегодня ФНС использует автоматизированный анализ и сопоставляет десятки показателей. Проблемы, которые раньше можно было скрыть, теперь видны заранее.
Как снизить риски до заключения сделки
- Запрашивайте отчетность и анализируйте динамику.
- Сравнивайте показатели с отраслевыми значениями.
- Фиксируйте результаты проверки внутри компании.
- Не бойтесь задавать вопросы - нормальный бизнес отвечает.
- Отказывайтесь от сделки, если риски не объяснены.
Проверка контрагента - это не формальность, а инструмент защиты денег, налоговой безопасности и репутации.
Финансовая отчетность - один из самых честных источников информации о партнере. Она показывает то, что невозможно замаскировать презентациями и обещаниями.
Если вы сомневаетесь в выводах или хотите провести профессиональный анализ контрагента перед крупной сделкой, специалисты Самитов консалтинг помогут оценить реальные риски и принять взвешенное решение - до того, как проблемы станут необратимыми.