Подробный разбор АУСН на 2026 год: преимущества, недостатки, условия перехода и что нужно знать предпринимателям и компаниям
АУСН — это экспериментальный налоговый режим, который не регулируется Налоговым кодексом РФ напрямую и действует на основе отдельного федерального закона. Он создан для упрощения налогообложения малого бизнеса с автоматическим расчетом налогов и минимумом отчетности. Налоговики сейчас собирают обратную связь, чтобы решить, сохранять ли этот режим после 2027 года.
АУСН выгоден тем, кто хочет избежать обязательной уплаты НДС при доходах от 20 до 60 млн рублей в год, что неудобно для обычной упрощёнки с 2026 года. Переход на АУСН возможен с любого месяца года, если соблюдаются условия (доходы, число сотрудников и другие лимиты), и при этом налог на добавленную стоимость платить не нужно.
Законодатели пока не планируют менять правила для АУСН, поэтому компании и ИП могут смело переходить на этот режим, если он им выгоден. При этом с него снимается обязанность сдавать налоговые декларации и страховые взносы, а налог ФНС рассчитывает автоматически на основании данных из банков и касс. Подробнее про условия и преимущества АУСН смотрите в специальных статьях по теме.
Таким образом, АУСН — это удобный экспериментальный режим для малого бизнеса с автоматизированными расчетами, отсутствием НДС и минимальной отчетностью, который действует до конца 2027 года, и есть все шансы, что будут решать о его дальнейшем продлении, учитывая отзывы бизнеса и налоговиков.
Кто может перейти на АУСН с 2026 года
На АУСН добровольно могут перейти вновь зарегистрированные, а также работающие компании и ИП. Для этого они должны отвечать требованиям по видам деятельности, размерам доходов, численности персонала, стоимости ОС и другим критериям.
Ограничения по регионам. АУСН вправе применять только компании и ИП, которые зарегистрированы в регионе эксперимента. Но с 2025 года эксперимент по АУСН распространили на всю Россию и продлили до 2028 года. Чтобы ввести АУСН, в регионе должны принять закон. Без законов субъектов РФ спецрежим действует с 2022 года — в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан, а с 2025 года — на федеральной территории «Сириус» и на Байконуре (ст. 1, 1.1, 1.2, 1.3 и 1.4 ст. 1 Закона № 17-ФЗ). Чтобы проверить, есть ли в вашем регионе АУСН, зайдите на ausn.nalog.gov.ru.
Для ИП на АУСН есть особое правило. Количество регионов, где осуществляет деятельность предприниматель, не имеет значения для принятия решения о переходе на АУСН. Главное, чтобы режим действовал в регионе его регистрации. Например, коммерсант зарегистрирован в Москве, где действует АУСН. Он вправе вести не запрещенный на АУСН бизнес во всех регионах. Однако для компаний эта поблажка не действует. Организации должны регистрировать обособленные подразделения, чтобы вести бизнес в других регионах. А компании с обособками работать на АУСН не вправе (подп. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ).
Новые условия по доходам. По поводу условий для работы на АУСН правила поменялись с 2025 года. Они касаются ограничений по размеру доходов. Ранее компании или ИП теряли право на АУСН, только если доходы за текущий календарный год превысили 60 млн руб. Теперь же порядок перехода на спецрежим ужесточился. С лимитом сравнивают еще и доходы за предшествующий переходу календарный год. В лимитах по средней численности работников и остаточной стоимости основных средств изменений нет — они такие же, как в 2024 году. Обратите внимание, что соблюдать ограничения по основным средствам обязаны как компании, так и ИП.
Важно! Если у компании или ИП есть основные средства остаточной стоимостью свыше 150 млн руб., они не вправе работать на АУСН (подп. 14 п. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ). Перейти на АУСН налогоплательщики вправе независимо от стоимости основных средств. Для обычной УСН ранее были разъяснения, что ограничение по стоимости основных средств распространяется как на компании, так и на ИП (см., например, письмо Минфина от 24.04.2024 № 07-01-09/38515). Хоть по АУСН подобных писем не было, целесообразно применять такой же подход и соблюдать ограничение по стоимости основных средств всем налогоплательщикам.
Совмещение режимов. Совмещать АУСН с другими налоговыми режимами нельзя. По правилам, действующим с 2025 года, самозанятые и ИП могут переходить на АУСН с любого месяца (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 3 и ст. 4 Закона № 17-ФЗ). С 1 января 2025 года режим доступен при осуществлении деятельности по агентским договорам доверителям, комитентам или принципалам (например, продавцам на маркетплейсах).
Преимущества АУСН — простота, экономия и минимум отчетности
АУСН разработан для максимального снижения административной нагрузки на бизнес. Его плюсы очевидны и привлекательны для многих компаний и ИП.
1. Существенное снижение налоговой нагрузки. Плательщики АУСН освобождаются от целого ряда обязательных платежей:
- Нет НДС (кроме импорта).
- Нет налога на прибыль (для организаций) или НДФЛ с бизнес-доходов (для ИП).
- Нет страховых взносов в ИФНС. Компании и ИП, которые работают на АУСН, не платят страховые взносы с зарплат сотрудников — для них действует нулевая ставка. Но остаются фиксированные взносы «на травматизм»: в 2026 году — 2959 рублей за год, независимо от количества работников. Эту сумму государство индексирует каждый год.
Вместо перечисленных налогов платится единый налог по одной из ставок: 8% с доходов или 20% с разницы доходов и расходов.
2. Упрощение учета и отчетности. Это основной плюс режима.
- Не нужно вести налоговый учет. Отсутствует обязанность вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
- Минимум отчетности. Не требуется сдавать налоговую декларацию по единому налогу, а также сложные зарплатные отчеты: 6-НДФЛ, РСВ и ежемесячные сведения в СФР. В СФР сдается только часть отчета ЕФС-1 — информация о стаже.
- Передача обязанности по НДФЛ. Расчет и уплату НДФЛ за сотрудников берет на себя уполномоченный банк.
3. Автоматизация расчетов и платежей.
- Налоговики считают налог сами. ФНС на основании данных от банков и контрагентов самостоятельно рассчитывает сумму единого налога и НДФЛ.
- Банки платят автоматически. Уполномоченный банк в установленный срок списывает рассчитанные суммы со счета компании/ИП и перечисляет в бюджет.
- Не нужно отслеживать сроки. Риск опоздать с отчетностью или платежом минимален, так как процессы автоматизированы.
4. Стартовая выгода для малого бизнеса и ИП. Режим особенно привлекателен:
- Для новичков и ИП без сотрудников: позволяет сэкономить на налогах и взносах на старте, направив средства на развитие.
- Для бизнеса с высокой долей расходов на оплату труда: при объекте «доходы минус расходы» такие затраты полностью учитываются, что может давать ощутимую выгоду.
Вы планируете переход на АУСН, чтобы избавиться от бумажной работы? Это правильный шаг для экономии на налогах, но важно понимать: АУСН автоматизирует только налогообложение, а не весь учёт в компании.
Что ФНС делает за вас:
- Считает единый налог и НДФЛ за сотрудников.
- Контролирует сроки уплаты.
Что остаётся на ВАС (или вашего бухгалтера и кадровика):
- Полноценный кадровый учет: Приём, увольнение, отпуска, больничные, все приказы по ТК РФ.
- Расчёт и выплата заработной платы — строго по графику.
- Ведение и сдача статотчётности в СФР (ЕФС-1).
- Ведение внутреннего финансового учёта для сверки с данными ФНС и управления бизнесом.
Вывод: АУСН не заменяет бухгалтера или кадровика. Он меняет их фокус с налоговой рутины на операционный учёт и анализ.
Самый верный путь — передать кадровый и расчётный блок на аутсорсинг в Главбух Ассистент. Это позволит:
- Гарантировать соблюдение трудового законодательства.
- Избежать ошибок и штрафов по зарплате и отчётам.
- Высвободить ресурсы для развития бизнеса.
Недостатки и риски АУСН — необходимость контроля и «подводные камни»
Несмотря на декларируемую автоматизацию, АУСН не освобождает бизнес от внимания к деталям. Практика показывает ряд существенных минусов и скрытых сложностей.
1. Обязательность параллельного учета и проверки расчетов. Автоматизация порождает главный парадокс режима: полностью доверять системе нельзя.
- Риск ошибок со стороны ФНС/банка. В расчетах НДФЛ и единого налога случаются нестыковки: некорректный учет доходов работников, неправильное распределение доходов и расходов.
- Необходимость вести свой учет. Ответственные налогоплательщики вынуждены дублировать учет в бухгалтерских программах (например, в «1С»), чтобы иметь основу для сверки с официальными расчетами.
- Дополнительные временные затраты. Процесс сверки, выявления ошибок и их исправления через обращения в техподдержку ЛК АУСН ложится дополнительной нагрузкой на бизнес или его бухгалтера.
2. Сложности с нетипичными операциями. Система может некорректно обрабатывать нестандартные ситуации, требующие особого внимания:
- Договоры займа и финансовая помощь от учредителя.
- Оплата расходов через бизнес-карты и последующие возвраты.
- Работа через маркетплейсы (нужно проверять даты признания дохода в отчетах агента).
- Любые операции, где важно четкое определение момента принятия расхода или получения дохода.
3. Жесткие правила и повышенный контроль.
- Строгий контроль за сроками оплаты расходов. При объекте «доходы минус расходы» оплатить расходы нужно до конца месяца, иначе налог будет начислен на всю выручку. Перенос расходов на следующий месяц может привести к необходимости уплаты минимального налога (3% от доходов).
- Риск потери права на АУСН. Наличие расчетного счета в неуполномоченном банке автоматически лишает права применять АУСН с даты его открытия.
- Повышенное внимание со стороны контролирующих органов. Компании с высокими зарплатными расходами и малыми налоговыми отчислениями могут попасть в зону риска и столкнуться с подозрениями в «отмывании» доходов, проверками и даже блокировками счетов со стороны банков.
4. Ограниченная экономия для некоторых бизнес-моделей. Как отмечают практики, экономия на налогах не всегда масштабна, а обязанность платить фиксированный взнос в СФР может быть менее выгодной, чем уменьшение налога на взносы при УСН.