С 2026 года в России произойдет повышение налога на добавленную стоимость: ставка НДС вырастет с 20% до 22%, а для УСН снизятся лимиты, обязывающие их становиться плательщиками этого налога. Это утверждено 425 ФЗ от 28.11.2025 г. Как это скажется это на рынке и нужно ли специально менять систему налогообложения участника закупки? Разбираемся на основе актуальных разъяснений, судебной практики и комментариев эксперта по налогообложению.
Какой режим налогообложения выбрать поставщику?
Сразу определим: нет разницы, на какой системе налогообложения вы находитесь при участии в закупке.
В проекте контракта всегда указано, что цена включает все налоги, сборы и обязательные платежи. Если вы – плательщик НДС (работаете по ОСН), то НДС включается в цену. Если вы на упрощенной системе налогообложения поставщика и не платите НДС, то цена контракта формируется без него.
В некоторых закупках по 223-ФЗ и коммерческих закупках заказчик может установить процедуру сравнения ценовых предложений без учета НДС для создания равных условий. Однако ключевым отличием от 44-ФЗ является возможность по соглашению сторон изменить цену уже действующего договора в связи с изменением ставки налога, если это допускается положением о закупке заказчика.
Не подгоняйте специально систему налогообложения под участие в торгах. Выбирайте ее на основе общей схемы вашего бизнеса.
НДС в цене закупки: как это работает
Как формируется НМЦК с учетом НДС? Смотрим:
- Плательщик НДС (ОСН) формирует цену как сумма без НДС плюс 20% (или 22% с 2026 года). Заказчик видит общую цену, которая равна цене без налога плюс налог.
- Поставщик на УСН без НДС формирует цену, сразу включающую весь налог (который не считается отдельно). Заказчик видит цену без дополнительного НДС.
- Поставщик на УСН с обязанностью платить НДС формирует цену как сумма без НДС плюс НДС 5% или 7% (в зависимости от доходов). Заказчик видит цену с примененным налогом.
Если цена контракта включает НДС, то дополнительные 2% – это коммерческий риск поставщика, и изменить цену контракта для их компенсации практически невозможно (заключение допсоглашения сопряжено с рисками признания его недействительным).
Поставщик на ОСН платит НДС в бюджет авансом, а потом вычитает его из суммы на основании счета-фактуры. Получается, что реальный налог платит заказчик, но это компенсируется для него вычетом. А вот для тех, кто на УСН и не платит НДС – вычета нет, и потому они не закладывают налог в цену с самого начала.
ОСН или УСН: как НДС влияет на конкуренцию в торгах
На первый взгляд кажется, что поставщики на ОСН находятся в проигрыше: они должны закладывать в цену 20% (или 22%) НДС, а конкуренты на УСН могут предложить цену ниже. Но это не совсем так.
Представьте, клиент поставляет аккумуляторы. У него в цену товара заложены все затраты плюс 20% НДС. Заказчик видит эту цену. Но вот поставщик уплачивает НДС в бюджет, и затем может предъявить этот налог к вычету заказчику. Получается, формально налог платит поставщик, но по факту его платит заказчик (если у заказчика есть право на вычет).
А тот, кто на УСН и не платит НДС? Он не закладывает налог в цену, но и не получает вычета. Если потом вдруг его доходы превысят лимит и он должен начать платить НДС – вот тут уже могут быть трудности.
При прочих равных условиях поставщики на ОСН и УСН конкурируют на равных, если сравнение идет без учета НДС.
Повышение НДС в 2026 году: что изменится
С 1 января 2026 года:
- ОСН: ставка повысится до 22% (+2%);
- УСН: льготные ставки остаются (5% и 7%), но лимиты на доходы для освобождения снижаются.
- Освобождение от НДС (0%) применяется при доходах до 20 миллионов рублей.
- Ставка НДС 5% действует для доходов от 20 до 272,5 миллионов рублей.
- Ставка НДС 7% применяется при доходах в диапазоне от 272,5 до 490,5 миллионов рублей.
- Ставки НДС 10% или 22% используются при доходах свыше 490,5 миллионов рублей.
Лимиты снижаются, значит, все больше малых и средних поставщиков будут вынуждены платить НДС. И они должны быть готовы к этому при планировании закупок на 2026 год.
Снижать лимит доходов планируют постепенно: 2026 год – 20 млн рублей, 2027 год – 15 млн рублей, 2028 год – 10 млн.
Пример:
Производитель хлебной продукции, который ранее не платил налог, в 2025 году превысил оборот в 20 млн рублей. Это значит, что с 1 января 2026 года он обязан применять ставку 5% при расчетах. Если у него есть долгосрочный контракт, заключенный ранее по ставке «без налога», то дополнительные расходы лягут на него самого. Изменить цену контракта по ФЗ № 44-ФЗ просто так не получится. Это будут прямые убытки.
Для закупок по 223-ФЗ возможны переговоры с заказчиком об увеличении цены в связи с изменением ставки, если это предусмотрено положением о закупке.
Как повышение НДС повлияет на цену контрактов
Будьте внимательны в переходных контрактах, которые начались в 2025 году и продолжаются в 2026-м.
Сценарий 1: Контракт заключен до конца 2025 года, исполняется в 2026
Если в контракте написано: «Цена контракта составляет 100 000 рублей, в том числе НДС 20%», то поставщик уже закладывал налог на момент заключения. А потом, в 2026 году, НДС повысился до 22%. Вот тут возникает вопрос: кто платит разницу в 2%?
По закону 44-ФЗ (для госконтрактов) цена контракта – твердая. Менять ее можно только в исключительных случаях. Письмо Минфина 03-07-11/39805 от 21.04.2025 прямо указывает: размер ставки НДС не является существенным условием контракта. Это значит, что ставка может измениться путем простого дополнительного соглашения без соблюдения стандартных процедур изменения контракта.
Но в документации обычно написано: «цена включает все налоги». Если поставщик платит дополнительные 2% НДС, это становится его коммерческим риском, который он должен был предусмотреть при расчете цены.
Рекомендация для поставщиков: если контракт переходящий и вы на ОСН, при формировании цены уже сейчас закладывайте возможность повышения НДС. Либо добивайтесь в переговорах условия о возможности изменения цены при повышении налоговой ставки.
Сценарий 2: Контракт с условием «НДС не включен в цену»
Формулировка: «Цена контракта 100 000 рублей, кроме того НДС 20% по расчету».
Здесь все проще. Заказчик всегда доплачивает НДС сверху. В 2026 году – 22% вместо 20%. Дополнительное соглашение может и не потребоваться – в счете-фактуре будет указана новая ставка.
Мнение эксперта
Гузель Валеева, юрист и эксперт по налогообложению, руководитель аналитической службы АНП ЗЕНИТ объясняет, существенное снижение лимитов доходов по УСН говорит о том, с 2026 участвовать в тендерах без НДС получится только по небольшим закупкам.
«При этом настоятельно не советуем искусственно дробить бизнес на несколько субъектов, чтобы укладываться в лимиты. Налоговые органы научились эффективно выявлять и доказывать такие схемы, даже не выходя на выездную проверку», – рекомендует юрист.
Также Гузель Валеева отмечает, что у плательщиков с НДС существует риск по длящимся контрактам. Конституционный Суд РФ в своем недавнем Постановлении от 25.11.2025 № 41-П признал неконституционными нормы НК РФ, которые допускают автоматическое взыскание полной суммы НДС с конечного покупателя. Законодателю предписано устранить пробел.
КС РФ указал, что до внесения поправок поставщик может требовать через суд увеличения цены не более чем на 50% от суммы НДС. Однако в отношении гос. и муниципальных закупок такое правило не действует: КС РФ прямо прописал, что в этом случае применяются особенности, установленные 44-ФЗ. А по 44-ФЗ цена контракта твердая.
«В 2019 году, когда ставка НДС поднимали с 18 до 20% в 44-ФЗ прописали переходные положения (ч.54 ст.112 44-ФЗ), позволяющие сторонам пересмотреть цену контракта (в пределах бюджетных лимитов). В этот раз таких поправок нет. Иными словами, повышение ставки НДС по длящимся контрактам (заключены до 01.01.26, а исполнение – после 01.01.26) полностью ляжет на плечи поставщиков на НДС», – предупреждает эксперт.
Рекомендации для поставщиков
Если готовите заявку:
- Пересчитайте всю экономику контракта с учетом возможного повышения НДС на 2%.
- Оцените влияние: потеряете ли вы прибыль или сможете удержать маржу?
- Формируйте ценовое предложение с запасом на новый НДС.
- Если условия контракта изменились или вы недооценили налоговый риск, лучше отозвать заявку, пересчитать и подать новую (если это допускает процедура).
Если контракт уже заключен и исполняется переходящим сроком, есть два пути:
Путь 1 – переговоры: предложите дополнительное соглашение об увеличении цены на разницу НДС (2%).
Путь 2 – судебный порядок. По решению Конституционного суда, поставщик может требовать увеличение цены в пределах половины суммы НДС, который уплачивается в бюджет.
Оформление платежных документов в переходный период
Какую ставку указывать в счет-фактуре? Правило простое: применяется ставка, действующая на момент операции.
Когда операция:
- Документ оформлен в декабре 2025 — применяется ставка НДС 20%.
- Документ оформлен с января 2026 — применяется ставка НДС 22%.
- Авансовая счет-фактура получена в 2025 — ставка НДС 20% указывается в авансовой СФ.
- Отгрузка произошла в 2026 — ставка НДС 22% указывается в отгрузочной СФ.
Нюанс с авансами: если получили аванс в 2025 году по ставке 20%, а отгружаете товар в 2026 году, то авансовая счет-фактура остается с 20%, но отгрузочная выписывается с 22%. Это несовпадение ставок – нормальная ситуация, которая учитывается при расчетах.
Итоги
Повышение НДС в 2026 году – это испытание для всех, не только для тех, кто участвует в госзакупках и коммерческих торгах. Но паниковать не нужно. Главное:
- Планируйте заранее. Если контракт переходящий, закладывайте резерв на новый налог.
- Не меняйте систему налогообложения под торги. Выбирайте ее по общим критериям бизнеса.
- Предусмотрите в договорах механизм пересчета цены при изменении НДС.
- Следите за своими доходами, если вы на УСН, чтобы не пропустить момент утраты освобождения от налога.
- Договаривайтесь с заказчиком. Суды и государство все больше признают, что неожиданное повышение налога – это причина для изменения цены контракта.
НДС – это не ваш налог, это налог конечного потребителя. Но в переходный период, когда ставка меняется, вы как поставщик попадаете в промежуток и должны быть готовы к риску. Правильная подготовка – и 2026 год будет успешным для ваших торгов.