Федеральная налоговая служба (ФНС) России обновила форму налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения. Изменения связаны с масштабной налоговой реформой и необходимостью привести отчетность в соответствие с обновленными нормами Налогового кодекса РФ. Новая форма будет применяться начиная с отчетности за 2024 год, которую налогоплательщики сдают весной 2025 года.
📍Нормативная база
Основным документом, утвердившим новый бланк, является Приказ ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@».
Этот приказ корректирует саму форму декларации, порядок ее заполнения, а также электронный формат представления. Изменения продиктованы вступлением в силу Федеральных законов от 31.07.2023 № 389-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
📍Ключевые изменения в новой форме
Обновление декларации направлено на упрощение учета страховых взносов и отражение новых условий применения налоговых ставок.
1. Отмена повышенных ставок (8% и 20%) С 2025 года в России упраздняются переходные повышенные ставки по УСН, которые составляли 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы». В связи с этим из разделов 2.1.1 и 2.2 исключены строки, в которых ранее указывался признак применения налоговой ставки.
2. Учет страховых взносов для ИП Одно из самых важных изменений касается индивидуальных предпринимателей. В новой форме уточнен порядок отражения страховых взносов, на которые можно уменьшить налог. Теперь декларация позволяет корректно учитывать взносы в фиксированном размере и взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей, без привязки к факту их фактической оплаты на момент сдачи отчета (согласно новым правилам статьи 346.21 НК РФ).
3. Смена места нахождения бизнеса В порядке заполнения декларации теперь официально закреплено правило: если налогоплательщик в течение года сменил регион регистрации, налог за весь налоговый период исчисляется по ставке, действующей в регионе по новому месту нахождения (месту жительства ИП) на конец года.
4. Технические правки Обновлены штрих-коды на всех страницах декларации. Также уточнены коды налоговых льгот и внесены изменения в порядок заполнения раздела 1.1 и 1.2 в части отражения авансовых платежей.
📍Сроки представления отчетности
Несмотря на изменение формы, сроки подачи декларации остаются прежними (согласно ст. 346.23 НК РФ):
Для юридических лиц: не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для индивидуальных предпринимателей: не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, отчитаться за 2024 год по новой форме организации должны до 25 марта 2025 года, а ИП — до 25 апреля 2025 года.
📍Последствия использования старой формы
Налоговые органы напоминают, что представление отчетности по неактуальной форме является основанием для отказа в ее приеме. Если декларация по старому образцу будет направлена после вступления приказа в силу, она будет считаться непредставленной, что может повлечь за собой штрафные санкции (ст. 119 НК РФ) и блокировку банковских счетов.
Налогоплательщикам рекомендуется заранее обновить программное обеспечение для ведения бухгалтерского учета, чтобы в декларации отражались актуальные штрих-коды и структура данных, соответствующие Приказу № ЕД-7-3/813@.