С 1 января 2026 года в России вступили в силу масштабные изменения по налогу на добавленную стоимость. Основная ставка НДС выросла с 20% до 22%, что затронуло большинство компаний и предпринимателей. Кроме того, поэтапно снижаются пороги освобождения от НДС для бизнеса на УСН, отменяются льготы для банковских услуг и вводятся новые правила расчета налога. Подробнее об изменениях ставок, переходных положениях и новых требованиях для разных налоговых режимов — в материале URA.RU.
Основные изменения НДС с 2026 года: что нужно знать
Налоговая реформа 2026 года коснулась ключевых параметров НДС. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внес изменения в главу 21 Налогового кодекса РФ, которые вступили в силу с 1 января 2026 года.
Главные нововведения включают повышение основной ставки налога, пересмотр условий освобождения от НДС для малого бизнеса и отмену ряда льгот. При этом сохранились пониженные ставки для социально значимых товаров и отдельных категорий налогоплательщиков.
Федеральная налоговая служба России опубликовала разъяснения от 17.12.2025, в которых подробно описала порядок применения новых правил в переходный период. Эти рекомендации помогают бизнесу корректно рассчитывать налог по сделкам, начатым в 2025 году, но завершающимся в 2026-м.
Повышение базовой ставки НДС до 22% с января 2026 года
Основная ставка НДС увеличилась с 20% до 22%. Согласно пункту 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 425-ФЗ), новая ставка применяется ко всем операциям по реализации товаров, работ и услуг, для которых не установлены льготные условия.
Последний раз базовая ставка НДС повышалась в 2019 году — с 18% до 20%. Тогда рост составил также 2 процентных пункта. По оценкам Центрального банка РФ, повышение ставки в 2026 году может привести к краткосрочному росту инфляции примерно на 1 процентный пункт.
Изменение коснулось и расчетной ставки НДС. Если ранее для определения суммы налога, включенного в стоимость, использовалась формула 20/120, то теперь применяется ставка 22/122. Это важно при получении авансов, корректировке цен и других операциях, когда НДС нужно выделить из общей суммы.
Новая ставка применяется к отгрузкам, которые произошли, начиная с 1 января 2026 года. Ключевым критерием является именно дата отгрузки товара или оказания услуги, а не момент оплаты или заключения договора.
Какие ставки НДС сохранились без изменений в 2026 году
Повышение базовой ставки не затронуло льготные категории. Пункт 2 статьи 164 НК РФ сохранил ставку 10% для социально значимых товаров. В этот перечень входят продукты питания, детские товары, лекарственные препараты, медицинские изделия и печатные издания.
Нулевая ставка НДС по-прежнему действует для экспортных операций согласно пункту 1 статьи 164 НК РФ. Компании, реализующие товары за пределы России, продолжают применять ставку 0% при соблюдении установленных условий.
Для налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения сохранились специальные ставки 5% и 7%. Эти пониженные ставки применяются в зависимости от размера годового дохода компании, но при этом не дают права на налоговые вычеты.
Новые правила НДС для бизнеса на УСН в 2026 году
Одно из ключевых изменений коснулось компаний и предпринимателей на упрощенной системе налогообложения. Согласно подпунктам «а» и «в» пункта 1 статьи 2 Федерального закона № 425-ФЗ, лимит доходов для освобождения от НДС снижается поэтапно.
В 2026 году освобождение от НДС получают только те налогоплательщики на УСН, чей доход за предыдущий год не превысил 20 миллионов рублей. Если выручка в 2025 году была выше этой суммы, компания обязана платить НДС с 1 января 2026 года.
Кроме того, если доход превысит 20 миллионов рублей в течение 2026 года, обязанность по уплате НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита.
В последующие годы пороги будут снижаться дальше. В 2027 году лимит составит 15 миллионов рублей, а начиная с 2028 года и далее — 10 миллионов рублей. Для сохранения освобождения доход не должен превышать установленный лимит как в предыдущем, так и в текущем периоде.
При превышении порога налогоплательщики на УСН могут выбрать специальные ставки НДС — 5% или 7% без права на вычеты, либо перейти на стандартные ставки 22%, 10% или 0% с возможностью применения вычетов. Впервые столкнувшиеся с НДС компании получили право однократно отказаться от пониженной ставки в течение первых четырех кварталов ее применения.
НДС для ЕСХН, АУСН и самозанятых: что изменилось
Для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога условия остались прежними. Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 145 НК РФ, сельхозпроизводители могут не платить НДС, если их годовая выручка не превышает 60 миллионов рублей. Этот порог не менялся, что связано с желанием государства не допустить роста цен на продовольствие.
Плательщики автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) по-прежнему освобождены от НДС. Исключение составляют только операции по ввозу товаров и исполнение обязанностей налогового агента. Это установлено пунктом 6 статьи 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Самозанятые граждане, применяющие налог на профессиональный доход, также не платят НДС за исключением налога при ввозе товаров. Налоговая реформа 2026 года их не затронула.
Как считать НДС по переходным договорам с 2025 на 2026 год
ФНС России в письме от 23.10.2018 (при повышении НДС в 2019 году) разъяснила подход к переходным ситуациям. Этот же принцип применяется в 2026 году.
Если товар отгружен в 2025 году, а оплата поступила в 2026-м, НДС начисляется по ставке 20%. Дата оплаты не влияет на ставку налога — важна дата отгрузки.
Если аванс получен в 2025 году, а отгрузка произошла в 2026-м, ситуация сложнее. С аванса продавец начисляет НДС по ставке 20/120. При отгрузке в 2026 году НДС рассчитывается по ставке 22%, а налог с аванса по ставке 20/120 принимается к вычету.
При частичной предоплате в 2025 году и отгрузке в 2026-м НДС с аванса исчисляется по старой ставке 20/120, а при отгрузке весь налог рассчитывается по новой ставке 22%. Налог с предоплаты принимается к вычету.
Если после отгрузки в 2025 году происходит корректировка цены или количества товара в 2026-м, в корректировочном счете-фактуре указывается ставка 20% — та, что действовала на дату отгрузки.
Отмена льгот и новые освобождения от НДС в 2026 году
С 1 января 2026 года отменено освобождение от НДС для услуг по обслуживанию банковских карт. Согласно подпункту «б» пункта 5 статьи 2 Федерального закона № 425-ФЗ, комиссии за выпуск карт, их обслуживание, эквайринг и процессинг теперь облагаются НДС. Это приведет к росту стоимости банковских услуг для физических лиц и бизнеса минимум на 22%.
Вместе с тем продлена льгота для туроператоров. Согласно статье 10 Федерального закона № 425-ФЗ, освобождение от НДС при реализации туристских продуктов действует до 31 декабря 2030 года. Ранее срок действия льготы истекал 30 июня 2027 года.
Для предприятий общественного питания с 1 октября 2025 года действует повышенный лимит освобождения от НДС. Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ увеличил порог с 2 до 3 миллиардов рублей годовой выручки. Льгота применяется при соблюдении требований о доле выручки и среднемесячных выплатах работникам.
IT-компании сохранили нулевую ставку НДС при передаче прав на российское программное обеспечение из единого реестра. Эта льгота продолжает действовать в 2026 году.