2026 год, как и 2025-й, ознаменовался новым витком налоговой реформы и фискальной нагрузки. Как аптечным организациям разных форматов выжить и работать в условиях ужесточения налогообложения, МА обсудили с экспертами Темы.
Как меняются правила
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повысилась с 20% до 22%. Для лекарств и медицинских изделий льготная ставка 10% сохранится при соблюдении определенных условий. Аптеки должны формировать налоговую отчетность и формировать кассовые чеки с учетом новой ставки НДС.
При этом, как сообщила во второй половине декабря Федеральная налоговая служба (ФНС), внешнее программное обеспечение для печати чека по новой ставке еще не готово. Поэтому территориальные органы ФНС в первом квартале 2026 года не будут проверять налогоплательщиков на предмет нарушений по формированию чеков.
Второе ключевое изменение — трехкратное снижение лимита годового дохода для применения УСН без уплаты НДС: с 60 до 20 млн рублей. Таким образом, аптеки на «упрощенке» с ежемесячной выручкой от 1,667 млн рублей станут плательщиками НДС. Далее лимит продолжит снижаться: до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн — в 2028-м.
Третье налоговое ужесточение — отмена льготного 15%-го тарифа страховых взносов для малых и средних предприятий вне утверждаемого правительством перечня кодов ОКВЭД (фармотрасль все-таки надеется, что будет включена в этот список). Если значение предельной базы окажется ниже установленного максимума в 2 млн 979 тыс. рублей, взносы будут 30%-ными.
Четвертое ключевое нововведение: банковский эквайринг исключается из числа освобожденных от НДС операций. Это также с большой вероятностью увеличит издержки розничных предприятий.
Кроме того, с 1 января повышается МРОТ: он составит 27 093 рубля вместо прежних 22 440. Данный показатель нужен работодателям для расчета зарплат, больничных, отпускных и командировочных.
Старший партнер «Пепеляев Групп» Сергей Савсерис поясняет: цель налоговой реформы сводится к расширению налоговой базы и увеличению бюджетных доходов прежде всего за счет непрямых налогов и страховых взносов. Увеличением ставки НДС регулятор предполагает обеспечить сбалансированность бюджета и пополнить его на 1,187 трлн рублей, снижением порога доходов при УСН — пресечь схемы дробления бизнеса и внести в бюджет еще 200 млрд рублей.
Малой фармрознице важно оценить свои параметры и ответить на три вопроса
Эксперты рекомендуют небольшим аптечным предприятиям с годовым доходом ниже 20 млн рублей (как правило, это единичная аптека или микросеть из двух адресов) начать подготовку с проверки ключевых параметров:
- номенклатура реализуемой продукции;
- ценообразование в разных категориях;
- структура и точность учета издержек;
- механизмы взаимодействия с отраслевыми ассоциациями.
Генеральный директор ООО «Муромские Аптеки» Дмитрий Любимов советует в первую очередь проанализировать три вопроса:
- какие издержки есть возможность оптимизировать законным способом;
- на какие категории продукции можно повысить наценку;
- как выстроить сотрудничество с профессиональными объединениями и какая информация, предоставляемая ими в ходе, например, вебинаров по вопросам налогообложения, может быть применима на конкретном аптечном предприятии.
ГК АСНА, например, разработала налоговый калькулятор, с помощью которого руководитель может в цифрах увидеть примерную структуру своей экономики при переходе к новым механизмам обязательных отчислений.
Главный редактор портала «Фармзнание» Елена Каратун формулирует вопросы немного иначе:
- нет ли необоснованной переплаты налогов из-за бухгалтерских ошибок;
- задействованы ли все законные, разрешенные нормативными актами, способы снижения налоговой нагрузки.
Елена Каратун объясняет:
«Например, необходимо проверить список неучитываемых затрат по УСН и налогу на прибыль и перечень выплат для начисления НДФЛ и страховых взносов. Процесс скрупулезный, но как показывает практика, он может дать значимую экономию при полном соблюдении всех действующих правил. Кроме того, нужно предварительно оценить, во сколько обойдутся новые изменения и за счет чего может появиться шанс их перекрыть, — повышением цен, оптимизацией издержек или иными мерами».
Малой фармрознице на УСН Сергей Савсерис советует выбрать модель уплаты НДС:
- с пониженной ставкой (5–7%) без права на вычет;
- со ставкой 10% с правом на вычет входного НДС.
При невысокой маржинальности и большой доле закупок с НДС экономически часто выгоднее второй режим. Но универсальных рецептов здесь нет: оптимальный выбор базируется на финансовой модели конкретной аптеки, структуре ассортимента и степени эластичности спроса (т.е. чувствительности покупателей к росту цен на 3-5%).
Еще одна вероятная «точка роста» для малых аптечных предприятий — развитие сотрудничества с фармацевтическими ассоциациями. Несмотря на то, что большинство независимых аптек и небольших сетей давно являются участниками различных профессиональных сообществ, их потенциал не всегда задействован полностью. Поэтому стоит изучить оставшиеся возможности и понять, в какой мере они могут пригодиться для конкретной организации.
Четыре совета крупной фармрознице
Средним и крупным аптечным сетям юрист «Пепеляев Групп» рекомендует:
- пересмотреть ассортиментную матрицу препаратов Перечня ЖНВЛП и продукции со свободной наценкой;
- провести переговоры с поставщиками о перераспределении маржи;
- оценить структуру группы компаний (консолидация или разделение юрлиц);
- усилить автоматизацию учета НДС и финансового планирования.
Как отразится рост НДС на ценообразовании медикаментов
Хотя к лекарствам и медизделиям продолжает применяться прежняя ставка НДС 10%, изменения коснутся остальных видов аптечного ассортимента (вместе с издержками на обновление контрольно-кассовой техники). Поэтому повышение цен эксперты не исключают. Вопрос только в цифрах.
Председатель правления Ассоциации аптек Калининградской области Дмитрий Яговдик дает такой прогноз:
Продолжение статьи читайте на сайте МА.
Информация представлена в ознакомительных целях и не является медицинской консультацией. Имеются противопоказания. Необходима консультация специалиста.
👉 Подписывайтесь на канал МА в Телеграм
👉 Читайте наши новости и статьи на сайте mosapteki.ru