С 1 января 2026 года для организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) начинается новая эра — в игру вступает налог на добавленную стоимость (НДС). И хотя новость эта вызывает у малого бизнеса примерно такой же энтузиазм, как очередь в налоговую в конце квартала, разобраться в новых правилах нужно уже сейчас.
Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустила методические рекомендации, где объяснила, когда возникает обязанность платить НДС, какие ставки можно применять, что делать с входным НДС и как учитывать договоры, заключенные до 2026 года. Ниже — подробный разбор всех ключевых моментов на простом, человеческом языке.
Кто обязан платить НДС с 2026 года
Главное нововведение: с 2026 года компании и ИП на УСН обязаны платить НДС, если по итогам 2025 года их доход превысил 20 миллионов рублей. Это пороговое значение установлено пунктом 3 статьи 145 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 01.01.2026.
Если в 2025 году вы перешагнули 20 млн рублей дохода, то с 1 января 2026 года становитесь полноценным плательщиком НДС. Никакие дополнительные заявления в налоговую подавать не нужно — всё сработает автоматически.
Если же доход в 2025 году был меньше 20 млн рублей, но в течение 2026 года вы превысили этот лимит, то обязанность уплачивать НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Это правило предусмотрено также в ст. 145 НК РФ.
Есть исключения: даже если вы не достигли порогового дохода, НДС нужно платить, если:
- вы выступаете налоговым агентом (например, арендуете имущество у физлица);
- вы ввозите товары на территорию РФ;
- вы участвуете в посреднических сделках с выставлением счета-фактуры.
Таким образом, с 2026 года «упрощенка» не всегда будет означать «без НДС».
Какие ставки НДС можно применять
ФНС в методических рекомендациях объясняет, что плательщики УСН могут применять:
- 22% — основная ставка НДС для большинства товаров и услуг;
- 10% — ставка для социально значимых товаров (лекарства, детские товары, продукты питания и т.д.);
- 0% — ставка по экспортным операциям;
- 5% и 7% — новые ставки, специально предусмотренные для «упрощенцев» с 2026 года.
Право применять ставки 5% и 7% будет зависеть от размера дохода, вида деятельности и ряда других факторов. Например, ставка 5% может быть доступна ИП с доходом до 30 млн рублей в год, которые оказывают услуги в сфере образования, медицины и других социальных направлений.
Выбор ставки осуществляется добровольно, но закрепляется на налоговый период. Изменить ее в течение года будет невозможно.
ФНС подчеркивает: новые ставки вводятся для того, чтобы смягчить налоговую нагрузку на малый бизнес, который впервые сталкивается с обязанностью платить НДС.
Что делать с договорами, заключенными до 2026 года
Один из самых частых вопросов: как считать НДС по договорам, которые были заключены в 2025 году, но исполняются уже в 2026-м?
ФНС разъясняет: всё зависит от того, когда произошла реализация и какие обязательства уже выполнены. Например:
- Если вы получили аванс в декабре 2025 года, а товар отгрузили в январе 2026-го, то НДС нужно начислить на дату отгрузки.
- Если же отгрузка и оплата были до 2026 года, то НДС начислять не нужно.
Такой подход соответствует пункту 1 статьи 167 НК РФ, где указано, что момент определения налоговой базы по НДС — это день отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или день поступления оплаты — в зависимости от того, что произошло раньше.
Таким образом, при наличии длящихся договоров бухгалтерам придется особенно внимательно анализировать все даты исполнения обязательств.
Переходные положения по входному НДС
ФНС уделила особое внимание вопросам входного НДС. Речь идет о налоге, который вы заплатили поставщикам при закупке товаров, работ и услуг до 2026 года.
Если вы приобрели товары в 2025 году без НДС (так как были на УСН и имели освобождение), а продаете их уже в 2026-м, то такой входной НДС не принимается к вычету. Но если вы в 2025 году по каким-то причинам уплатили поставщику НДС (например, работали по договору с выставлением счета-фактуры), то с 2026 года сможете его восстановить.
ФНС предложила четкий порядок восстановления:
- Составляется специальный регистр учёта;
- В декларации по НДС отражается входной налог;
- Восстановление происходит по мере реализации запасов.
Такая система позволяет избежать двойного налогообложения и позволяет плательщику учитывать все ранее понесенные расходы.
Как избежать ошибок в 2026 году
- Проверьте доходы за 2025 год.
Если вы близки к порогу в 20 млн рублей, подумайте: есть ли смысл остаться в этом лимите и сохранить освобождение от НДС? - Подготовьтесь к изменению бухучета.
С введением НДС вам нужно будет вести книги покупок, выставлять счета-фактуры, сдавать декларации. Это потребует времени и внимания. - Пересмотрите договоры с контрагентами.
Если у вас много длящихся контрактов, особенно с предоплатой, лучше заранее обсудить с партнерами, как будете учитывать НДС. - Выберите оптимальную ставку.
Ставки 5% и 7% — шанс сэкономить и не утонуть в расчетах. Но для этого важно соответствовать условиям ФНС. - Настройте бухгалтерию и автоматизацию.
Переход на НДС потребует изменения в учетной политике, настройке 1С или другого ПО. Лучше начать заранее.
Заключение
С 2026 года упрощенная система налогообложения (УСН) перестает быть зоной полной свободы от НДС. Теперь, если доход вашего бизнеса превышает 20 млн рублей, вы становитесь плательщиком НДС со всеми вытекающими обязанностями. Новые методические рекомендации ФНС помогут вам понять, когда и как платить налог, какие ставки выбрать, как учитывать длящиеся договоры и восстанавливать входной НДС.
Да, изменений много. Но если подойти к вопросу осознанно, с хорошей подготовкой и вниманием к деталям, никаких катастроф не произойдет. А грамотный выбор ставки и учетной политики даже поможет вам сохранить деньги и наладить более прозрачную работу с клиентами и партнерами.
Если вы ИП или руководитель малого предприятия — не тяните. Уже сегодня проверьте доходы, начните подготовку и проконсультируйтесь с бухгалтером. 2026 год не за горами, а налоговая — не дремлет.