что изменилось, где риски и что делать бизнесу
Автор: Евгений Сивков, налоговый консультант
Введение
В 2026 году в налоговой системе РФ изменились не просто ставки и формы. Изменилась логика применения Налогового кодекса. Теперь ФНС опирается не на разовые проверки, а на постоянный анализ данных: ЕНС, ЭДО, банки, онлайн-кассы, зарплаты, контрагенты.
Ключевая ошибка бизнеса в 2026 году — читать НК РФ «по-старому», не учитывая, как именно ФНС применяет нормы на практике.
Ниже — системный разбор с прямыми ссылками на нормы НК РФ и конкретными рекомендациями, что делать.
1. НДС: ставка 22% и ловушки переходного периода
Норма НК РФ
- п. 3 ст. 164 НК РФ — основная ставка НДС (22% с 01.01.2026)
- п. 1–2 ст. 164 НК РФ — льготная ставка 10%
- ст. 167 НК РФ — момент определения налоговой базы
- ст. 168 НК РФ — выставление счетов-фактур
На что обратить внимание
- Авансы 2025 → отгрузка 2026
Если отгрузка произошла в 2026 году — применяется ставка 22%, независимо от даты аванса (п. 1 ст. 167 НК РФ).
👉 Разницу бизнес платит за свой счёт, если договор не пересмотрен. - Сокращение перечня 10%
Формально — по перечням Правительства, но ФНС уже сейчас ориентируется на экономическое содержание товара, а не только код ТН ВЭД. - Эквайринг и банковские услуги
Освобождение по ст. 149 НК РФ сужено: комиссии банков с 2026 года облагаются НДС.
👉 Появляется входной НДС — но только при корректной первичке.
Что делать
- Перепроверить все долгосрочные договоры: есть ли оговорка о смене ставки НДС.
- Провести инвентаризацию товаров под 10%.
- Настроить контроль НДС-разрывов по ст. 54.1 НК РФ (обоснованность вычетов).
Если вам важно не угадывать позицию ФНС, а понимать её заранее — я собрал практические разборы в своих книгах.
👉 Все материалы здесь: https://taplink.cc/booksivkov
2. УСН + НДС: спецрежим больше не «тихий»
Норма НК РФ
- ст. 346.11 НК РФ — право на УСН
- ст. 346.12 НК РФ — условия применения
- ст. 346.15 НК РФ — доходы
- ст. 346.16 НК РФ — расходы
- ст. 145 НК РФ — освобождение от НДС
На что обратить внимание
- Лимиты доходов
Превышение лимита — автоматическая потеря освобождения от НДС (ст. 145 НК РФ).
ФНС отслеживает доходы помесячно, а не по итогам года. - Расходы «на бумаге» больше не проходят
По п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются только при реальности операции.
Связка с п. 1 ст. 54.1 НК РФ — ключевой риск. - УСН как элемент дробления
Если УСН используется для обслуживания ОСН-компании — риск переквалификации.
Что делать
- Проверить модель бизнеса на признаки дробления.
- Считать налоговую нагрузку с учётом возможного НДС заранее.
- Документировать деловую цель операций (не «для экономии налогов»).
3. Зарплата, НДФЛ и взносы: ФОТ как улика
Норма НК РФ
- ст. 209, 210 НК РФ — объект и база по НДФЛ
- ст. 224 НК РФ — ставки НДФЛ
- ст. 226 НК РФ — обязанности налогового агента
- ст. 420–425 НК РФ — страховые взносы
На что обратить внимание
- Самозанятые и ГПХ
Массовое привлечение = риск переквалификации в трудовые отношения
(связка НК РФ + ТК РФ). - Низкие зарплаты
ФНС сравнивает ФОТ с:
отраслью
регионом
оборотом
выручкой на сотрудника - Премии, бонусы, «разовые выплаты»
Всё включается в базу по НДФЛ и взносам (ст. 209, 420 НК РФ).
Что делать
- Провести аудит ФОТ.
- Проверить реальность ГПХ.
- Сформировать позицию по экономической обоснованности выплат.
4. ЕНС и ЕНП: деньги без ручного управления
Норма НК РФ
- ст. 45.2 НК РФ — единый налоговый платёж
- ст. 11.3 НК РФ — единый налоговый счёт
На что обратить внимание
- Неправильное уведомление = неисполнение обязанности.
- Переплата ≠ автоматический зачёт.
- Очерёдность списания — по алгоритму ФНС, а не по желанию налогоплательщика.
Что делать
- Назначить ответственного за ЕНС.
- Проверять сальдо еженедельно.
- Контролировать уведомления по срокам.
5. Статья 54.1 НК РФ — центр всей реформы
Норма
- п. 1 ст. 54.1 НК РФ — запрет искажения
- п. 2 ст. 54.1 НК РФ — необоснованная налоговая выгода
Реальность 2026 года
ФНС не обязана доказывать умысел.
Достаточно показать:
- формальность контрагента;
- отсутствие ресурсов;
- отсутствие деловой цели.
Что делать
- Проверять контрагентов до сделки, а не после требования.
- Хранить доказательства реальности операций.
- Отказаться от «серых» схем — они больше не окупаются.
Вывод
Налоговая реформа — 2026 сделала НК РФ прикладным инструментом контроля, а не абстрактным кодексом.
Главное правило нового времени простое:
если операция выглядит странно — система это увидит.
Бизнесу нужно не «оптимизировать налоги», а проектировать налоговую модель, исходя из НК РФ, практики ФНС и судебных подходов.
Дисклеймер
Материал носит информационно-аналитический характер и не является индивидуальной налоговой консультацией. Применение изложенных выводов без учёта конкретных обстоятельств может привести к налоговым рискам. Перед принятием решений рекомендуется получить профессиональную консультацию.