В Испании при утрате налогового резидентства может возникнуть так называемый Exit Tax. Его правовая база — статья 95 bis Закона о подоходном налоге физических лиц (IRPF). Налог применяется к нереализованной (скрытой) прибыли по акциям и долям.
Когда возникает Exit Tax?
Налог применяется, если одновременно выполняются три условия:
- Вы были налоговым резидентом Испании не менее 10 из последних 15 лет.
- Вы теряете налоговое резидентство Испании.
- Вы владеете акциями или долями в компаниях, при этом:
их совокупная рыночная стоимость превышает 4 000 000 €, либо
ваша доля в одной компании более 25%, и её рыночная стоимость превышает 1 000 000 € (в этом случае налог применяется только к этой доле).
Как определяется рыночная стоимость активов?
- Котируемые акции — по биржевой цене.
- Некотируемые акции/доли — по наибольшему из двух значений:
чистые активы по последнему балансу;
стоимость, рассчитанная исходя из капитализации 20% среднего результата за последние 3 года. - Доли в инвестиционных фондах (IIC) — по чистой стоимости активов на дату начисления налога.
Как рассчитывается налог?
Налогооблагаемая прибыль = рыночная стоимость – цена приобретения.
Как и когда декларируется?
Прибыль относится к доходам от сбережений (renta del ahorro).
Учитывается в последнем налоговом периоде резидентства в Испании.
Подаётся дополнительная декларация без штрафов и пеней.
Срок — период подачи IRPF за первый год после утраты резидентства.
Exit Tax — ключевой элемент налогового планирования при переезде из Испании. Ошибки на этапе смены резидентства могут стоить очень дорого.
По всем вопросам записывайтесь на бесплатную консультацию.