Применять АУСН могут российские коммерческие организации и ИП, зарегистрированные по месту нахождения (месту жительства) в субъекте РФ, участвующем в эксперименте по АУСН (список таких регионов размещен на сайте ФНС). А значит, первая причина утраты права - переезд в регион, где нет АУСН.
В остальном важны основания и запреты из ч. 2 ст. 3 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Их можно разбить на несколько групп.
1. Запреты для организаций.
Утрачивают право на АУСН организации, получившие “запрещенный” статус - например:
- некоммерческой организации;
- микрофинансовой организации;
- ломбарда;
- унитарного предприятия, основанного на праве оперативного управления или хозяйственного ведения;
- казино, зала игровых автоматов, букмекерской конторы или тотализатора;
- банка, страховщика, профучастника рынка ценных бумаг, небанковской кредитной организации;
- частного агентства занятости, предоставляющего труд персонала.
В других случаях организация утратит право на АУСН, если откроет обособленное подразделение или доля других юрлиц в ее капитале превысит 25% (кроме организаций, прямо указанных в п. 13 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ).
2. Универсальные запреты.
Любой налогоплательщик слетит с АУСН, если совершит запрещенную операцию - например:
- откроет счет в не уполномоченном банке не из реестра ФНС;
- выступит в качестве посредника;
- выплатит доход физлицу в натуральной форме или наличными;
- примет на работу налогового нерезидента РФ по трудовому договору;
- совершит сделку с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами;
- поучаствует в договоре простого товарищества и т.д.
Но даже соблюдение всех запретов не гарантирует право на АУСН. Слететь со спецрежима можно, не вписавшись в лимит по доходу, средней численности работников или остаточной стоимости основных средств. Доход по АУСН не должен превышать 60 млн руб. с начала года, средняя численность работников - 5 человек, включая физлиц по договорам ГПХ, а остаточная стоимость ОС по данным бухучета не может быть более 150 млн руб.*
* Если проводить аналогию между УСН и АУСН, то ИП на АУСН должны соблюдать лимит по остаточной стоимости ОС наравне с организациями, хотя Закон № 17-ФЗ этого и не требует. По УСН есть судебные решения, согласно которым ИП утрачивают право на УСН при превышении лимита по стоимости ОС. Аналогичная ситуация может сложиться и при АУСН.
Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.