Туристический налог введен в прошлом 2025 году. Но и его не обошла «поправочная» участь. Об изменениях расскажет ведущий эксперт электронного журнала «Главная Книга» КАПАНИНА Юлия Викторовна.
Продлены полномочия местных властей по выявлению средств размещения
Туристическим налогом облагается стоимость услуг по предоставлению мест для проживания в средствах размещения, которые включены в специальный реестр. Вместе с тем уполномоченные органы муниципальных образований и городов федерального значения в 2025 г. могли формировать собственные перечни из тех объектов, которые отсутствуют в реестре классифицированных средств размещения, но по критериям должны в нём находиться. Сведения о таких объектах направлялись налоговикам и в другие необходимые инстанции, а также публиковались на сайте муниципалитета (города федерального значения) либо его уполномоченного органа. И со дня публикации на официальном сайте указанные средства размещения признавались включенными в реестр. При этом в НК РФ было прямо предусмотрено, что представленные таким образом налоговикам сведения о средствах размещения применялись исключительно для целей исчисления туристического налога за кварталы 2025 г.
Однако с 01.01.2026 законодатели продлили это временное правило еще на год. Получается, что лицам, которые оказывают услуги по проживанию, придется в течение 2026 г. не только проверять федеральный реестр, но и отслеживать информацию о своем объекте на сайте местных органов власти. Если они находят свой объект в этих списках, то должны уплачивать турналог.
Новшества в части налоговых ставок
Размер ставки турналога определяют местные власти, но в пределах, установленных в гл. 33.1 НК РФ. Напомним, что максимально возможная ставка на 2026 г. по сравнению с прошлым годом увеличилась и составляет 2%.
При этом по прошлогодним правилам НК РФ ставки турналога могли быть дифференцированы с учётом сезонности и/или категории средства размещения. Однако что понимать под сезонностью, в НК указано не было. Налоговики разъяснили, что на местном уровне могут быть установлены разные «сезонные» ставки даже в отдельные месяцы внутри квартала. С 01.01.2026 положение НК РФ о дифференцированных ставках турналога обновили. Теперь официально определено, что сезонность может быть по кварталам и календарным месяцам (к примеру, в Санкт-Петербурге на 2026 г. установлены ставки в зависимости от сезона: в I и IV кварталах — 1%, во II и III кварталах — 2%). Также с этого года ставки могут различаться в зависимости не только от категории средства размещения, но и от его типа.
Обратите внимание еще на нюансы корректировки излишне уплаченного в 2025 г. турналога, если искажение выявлено в 2026 г. Это может случиться, к примеру, когда туристы, которые в прошлом году полностью оплатили гостинице проживание в новом году, решат сократить срок своего пребывания или вообще отменят бронирование либо когда покупатель услуг предъявит документы, подтверждающие льготу, не в момент полного расчёта по предоплате, а позже, скажем, только при заезде. По общему правилу п. 1 ст. 54 НК РФ ошибки (искажения) в расчёте налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, можно исправить в текущем периоде, если эти ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Однако с 01.01.2026 заработало исключение: нельзя учитывать в текущем периоде ошибки (искажения) прошлых периодов при излишней уплате налога, если в текущем ставка увеличилась. Если в вашем регионе ставка турналога в 2026 г. выросла, то прошлогодние искажения можно скорректировать только с помощью уточнёнки.
Узаконена упрощенная схема уведомления ИФНС о способе сдачи декларации
По общему правилу декларацию по турналогу представляют в инспекцию по месту нахождения средства размещения (исключение: «крупняки» отчитываются в ту налоговую, в которой они стоят на учете как крупнейшие налогоплательщики). Если у компании (ИП) на территории одного муниципалитета (города федерального значения) есть несколько средств размещения, относящихся к разным ИФНС, то декларацию по турналогу можно сдавать централизованно в одну инспекцию. Для этого за 30 рабочих дней до срока сдачи декларации надо представить налоговикам уведомление о выборе инспекции.
До 01.01.2026 в НК РФ было прописано, что такое уведомление следует направить в каждую инспекцию по месту нахождения объектов. В то же время Минфин и ФНС разъясняли, что подавать уведомление можно не во все ИФНС, а только в одну из них.
С 01.01.2026 рекомендации налоговиков закрепили в НК РФ. Теперь там сказано, что налогоплательщик, состоящий на учёте в нескольких инспекциях по месту нахождения средств размещения, расположенных в одном муниципалитете (городе федерального значения), может выбрать одну из них для сдачи декларации и в эту же инспекцию нужно направить уведомление о выборе налогового органа.
Введены налоговые льготы
С 28.11.2025 от уплаты туристического налога освобождаются организации, оказывающие услуги по временному проживанию в составе:
- санаторно-курортного лечения по медицинским показаниям, которое оплачено за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, бюджета федеральной территории «Сириус».
До 01.01.2026 в НК РФ было аналогичное освобождение санаториев, которые оказывали услуги по госзаданию за счёт бюджетных средств, от минимального налога (фактически эта льгота «переехала» в другую статью НК);
- организованного отдыха, оплаченного в рамках госзаданий за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, если услуги оказаны в средствах размещения, находящихся в оперативном управлении у учреждений, подведомственных Управлению делами Президента РФ.
Уточнен порядок расчёта турналога санаториями
С 01.01.2026 законодатели уточнили норму НК РФ об исчислении туристического налога организациями, которые оказывают услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению. Такие организации уплачивают минимальный налог (из расчета 100 руб. за каждые сутки проживания), если услуги по санаторно-курортному лечению оказаны проживающему на основании путёвки. В прежней редакции этой нормы условия о наличии путёвки не было.
Вместе с тем правилами Минздрава определён перечень документов, необходимых для приёма граждан на санаторно-курортное лечение, в их числе указана путёвка. То есть формально новое «путёвочное» условие не повлияет на расчёт санаториями турналога.
Напомним, что, по мнению налоговиков, платить минимальный налог следует в отношении каждой санаторно-курортной путёвки. К примеру, если семья из двух человек приобрела две путёвки на санаторно-курортное лечение с проживанием в одном номере на 14 дней, то минимальный налог составит 2 800 руб. (100 руб/сутки х 14 суток х 2 путевки). Тот же порядок применяется и в случае, когда путевки куплены организацией по договору с санаторием.
* * *
Заметим также, что в планах ФНС — уточнить декларацию по туристическому налогу. Если проект с изменениями формы декларации примут, то новшества нужно будет применять с отчётности за I квартал 2026 г. Срок сдачи декларации за этот период — не позднее 27.04.2026