🤨 Резидент или не резидент? Как ФНС будет автоматически считать

🤨 Резидент или не резидент? Как ФНС будет автоматически считать?

ФНС создает систему автоматического определения налогового резидентства. Ранее планировалось создание этого механизма к концу 2025 года. Теперь в качестве срока реализации в плане ФНС фигурирует декабрь 2027 года.

Базовый принцип определения налогового резиденции по российскому законодательству – это нахождение на территории России в течение не менее 183 дней в 12 следующих подряд месяцев. А в зависимости от того, являются ли физлица налоговыми резидентами России, принципиально различается порядок и размер их налогообложения:

👉 Резиденты платят НДФЛ со всего своего дохода безотносительно страны его возникновения по обычным ставкам от 13 до 22%

👉 Нерезиденты только с российских доходов и по ставке в общем случае 30% за некоторыми исключениями.

ФНС предусматривает автоматизацию идентификации лиц, пересекающих государственную границу, и автоматическое определение их резиденции с учетом информации о пересечении границ, полученной от информационной системы миграционного учета "МИР".

Принцип работы системы:

▶️ Вы пересекаете границу РФ

▶️ Информационная система миграционного учета «МИР» фиксирует этот факт

▶️ Данные автоматически передаются в ФНС

▶️ Алгоритм в реальном времени ведёт ваш персональный счётчик дней пребывания в России за последние 12 месяцев

▶️ Набрали 183 дня или больше? Алгоритм помечает вас как налогового резидента РФ на соответствующий период

Во многих случаях физлицам выгоднее, чтобы налоговая не считала их резидентами, если они получают значительные доходы за рубежом, с которых в таком случае не нужно платить российские налоги. Но может быть и обратная ситуация. Россиянин, получающий значительные доходы из российских источников, а живет в основном за рубежом, но хочет продолжать считаться резидентом, чтобы платить НДФЛ по обычным ставкам.

Внедрение системы автоматического отслеживания периода нахождения граждан в России позволит существенно усилить контроль за уплатой налогов. Для добросовестных налогоплательщиков такая система может снизить нагрузку. Налоговой она позволит выявлять тех, кто добровольно не заявил об изменении резиденции и продолжает пользоваться льготами, доступными для резидентов, например, статусом самозанятого, более низкими ставками налогов.

На данный момент сохраняется “ручная модель” доказывания резиденции - при подаче деклараций, выплате пассивных доходов или получении информации по каналам международного обмена. Для налогоплательщика риски выявления не исчезают, смещаются во времени, а подтверждение статуса по-прежнему требует строгой документальной дисциплины.

Сейчас налоговый кодекс не содержит четкого механизма подтверждения нахождения/ненахождения в России 183 и более дней в году. На практике просят показывать паспорт с отметками о пересечении границ, сертификаты налогового резиденции в иностранных государствах, копии банковских выписок по зарубежным счетам (подтвердить, что живешь и тратишь деньги за пределами России), договоры аренды жилья и счета за коммунальные услуги. Все это станет менее актуально, если система будет работать в автоматическом режиме.

Новая система может упростить сбор информации.

Не нужно будет доказывать, что человек, например, не является резидентом, и полученный им зарубежный доход не должен облагаться в России. Эту информацию ФНС будет получать из специальной базы. На основании этой информации налоговый орган при правильном применении норм закона приходит к выводу, что доход не должен облагаться в России и нет оснований для того, чтобы отправлять физлицу требования или вызывать его на дачу пояснений.