Новогодние подарки компании делают не только сотрудникам, но и их детям. Красивый жест может привести к налоговым последствиям. На что обратить внимание бухгалтеру?
На кого юридически оформлен подарок и какова его стоимость.
Допустим, компания подарила подарки стоимостью 3 000 рублей. Итак, если:
- подарок оформлен на родителя – сотрудника компании (в приказе руководителя или договоре дарения указан сотрудник, в ведомости за подарок расписывается он же), то он признаётся доходом сотрудника в натуральной форме.
Тогда НДФЛ нужно удержать с суммы, превышающей 4 000 рублей за календарный год. Стоимость всех подарков, вручённых этому сотруднику в течение года (например, на 23 Февраля, 8 Марта, день рождения) суммируется (!);
- подарок оформлен на ребёнка.
По документам получателем подарка является ребёнок. Родитель участвует только как законный представитель.
В этом случае доход получает ребёнок, а не сотрудник. Поэтому для сравнения с необлагаемым лимитом стоимость подарка каждого ребёнка рассматривается отдельно от остальных. Если других подарков компания детям не делала, либо если и делала, то их стоимость не превышала 1 000 рублей, то НДФЛ исчислять не нужно (3 000 руб – меньше 4 000 руб).
Как работодателю избежать налогообложения?
- Свериться с лимитами.
- Составить договор дарения, где одаряемым будет ребёнок, дарителем – организация, а родитель – сотрудник компании – представителем одаряемого (Письмо ФНС от 23.04.2009 № 3-5-04/495@).
- Издать приказ по организации о вручении новогодних подарков, где в качестве получателей подарков нужно указать детей.
- Оформить ведомость вручения, в которой получателем нужно указать ребёнка, а родителю потребуется расписывается в графе "за несовершеннолетнего получателя" или аналогичной.
Страховые взносы
Детские новогодние подарки не облагаются страховыми взносами независимо от того, на кого они оформлены. Несмотря на то, что договор дарения оформляют на подарки стоимостью от 3 000 руб, все же его лучше составить и в данном случае, чтобы уж точно никаких вопросов у налоговиков не возникло - п. 1 ст. 572 ГК РФ; пп. 1, 4 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ; Письма Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239 (п.3), от 20.01.2017 № 03-15-06/2437.