Организация получила аванс в 2025 году с НДС 20 %. В 2026 году договор расторгается, и аванс подлежит возврату. Возникает логичный вопрос: какую ставку НДС указать при возврате — 20 % или уже 22 %?
Разберем ответ и обоснование с точки зрения налогового законодательства и бухгалтерской практики.
❓ Вопрос бухгалтера
Условия задачи
- аванс получен в 2025 году;
- при получении применялась ставка НДС 20 %;
- в 2026 году договор расторгнут;
- аванс возвращается покупателю.
Какую ставку НДС нужно указать в платежном поручении при возврате аванса?
✅ Краткий ответ
Какая ставка применяется
Возврат аванса производится с указанием ставки НДС 20 %.
Год возврата (2026) на выбор ставки в этом случае не влияет.
📚 Почему применяется ставка 20 %
Изменения в Налоговом кодексе
С 1 января 2026 года ставка НДС увеличена до 22 %. Это закреплено:
- в пункте 3 статьи 164 НК РФ (в новой редакции);
- в Федеральном законе от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Однако законодатель сразу установил переходные правила применения новой ставки.
⏳ Когда применяется ставка 22 %
Важное уточнение
Новая ставка НДС 22 % применяется только к операциям по реализации, если:
- товары отгружены;
- работы выполнены;
- услуги оказаны;
- имущественные права переданы
начиная с 01.01.2026.
💰 Что с авансами, полученными до 2026 года
Ключевой принцип
Авансы (предоплата), полученные до 1 января 2026 года, облагаются НДС по ставке, действовавшей на дату их получения, то есть 20 %.
Следствие для возврата
Если при получении аванса применялась ставка 20 %, то:
- при возврате используется та же ставка;
- в платежном поручении указывается НДС 20 %;
- дата возврата (2026 год) значения не имеет.
📖 Отражение возврата в учете
Книга покупок
В периоде возврата аванса необходимо:
- зарегистрировать ранее выданный счет-фактуру на аванс;
- применить расчетную ставку 20/120.
Это предусмотрено:
- пунктом 5 статьи 171 НК РФ;
- пунктом 4 статьи 172 НК РФ.
🧠 Совет нашего эксперта
Екатерина, ведущий консультант компании «Инфоком»:
«В 1С ставка НДС по авансам жестко связана с датой получения предоплаты. Если при возврате аванса в 2026 году вручную изменить ставку на 22 %, это приведет к ошибкам в книге покупок и расхождениям с декларацией. Рекомендую проверять, чтобы в 1С сохранялась исходная ставка аванса — 20 %, и использовать стандартные механизмы возврата, а не ручные корректировки».
🤝 Возврат авансов и НДС без ошибок — с поддержкой «Инфоком»
Помогаем разобраться с переходными ставками и 1С
Компания «Инфоком» оказывает услуги:
- сопровождения программ 1С;
- консультаций по НДС и сложным переходным ситуациям;
- проверки корректности учета авансов и возвратов;
- подготовки к отчетности без рисков и доначислений.
Мы работаем по всей России и помогаем бухгалтерам уверенно применять изменения законодательства на практике.
Обращайтесь — подскажем, проверим и настроим 1С под новые правила.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.