В конце 2025 года в налоговой судебной практике был подтверждён подход, при котором отсутствие формальной взаимозависимости между участниками сделок не исключает доначислений. Поводом стал спор, рассмотренный Арбитражным судом Западно-Сибирского округа, в котором налогоплательщик ссылался на юридическую независимость своих поставщиков и подрядчиков.
Суд исходил из того, что решающее значение имеет не статус контрагентов, а фактическая организация сделок, движение денежных средств и экономический смысл операций. Этот подход был зафиксирован в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 28.10.2025 № Ф04-3307/2025 по делу № А81-8332/2024. Спор был проигран налогоплательщиком.
В чём заключался предмет спора
Основанием для доначислений стала выездная налоговая проверка. Инспекция поставила под сомнение операции по договорам поставки, подряда и сделкам с имуществом, отражённым в учёте компании.
Позиция налогового органа основывалась на применении статей 54.1 и 252 НК РФ, которые требуют подтверждения реальности операций и экономической обоснованности расходов. По мнению инспекции, через цепочку формально независимых организаций был сформирован документооборот, позволявший занижать налоговую базу без реального движения товаров и денег.
Какие обстоятельства установила налоговая
В ходе проверки анализировалась не отдельная документация, а совокупность хозяйственных операций и внешние фактические данные.
Были установлены следующие обстоятельства:
- использование формального документооборота по договорам поставки и подряда;
- отсутствие подтверждённого движения товаров и выполнения работ;
- не отражение в учёте операций по реализации транспортных средств и стояночного бокса;
- сокрытие доходов физических лиц.
Дополнительно оценивались банковские выписки, наличие у контрагентов сотрудников, складов, транспорта и основных средств. Такой подход соответствует позиции Верховного суда РФ, согласно которой наличие договоров и счетов-фактур само по себе не подтверждает реальность хозяйственной операции.
Позиция суда
Суды сосредоточились на фактической стороне сделок. Было установлено, что происхождение товаров определить невозможно, а заявленные контрагенты обладают признаками технических организаций, не располагающих ресурсами для выполнения заявленных объёмов операций.
Факт последующей перепродажи части товаров не был признан доказательством их реального приобретения у указанных поставщиков. Отсутствие подтверждённого движения товаров и денежных средств не позволило признать сделки реальными.
Суд также указал, что в такой ситуации не применяется расчётный метод, предусмотренный подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Недоимка определяется исходя из выявленных нарушений, а не из предполагаемых объёмов возможных реальных операций.
Значение решения для бизнеса
Данный подход распространяется на компании, работающие с подрядчиками, посредниками и многоуровневыми цепочками поставок. При налоговом контроле оценивается не форма договоров, а соответствие операций их экономическому содержанию.
Даже при отсутствии формальной взаимозависимости действия участников могут быть признаны согласованными, если по совокупности фактов прослеживается единый экономический результат и отсутствие самостоятельной деловой активности отдельных контрагентов.
В таких ситуациях компаниям требуется профессиональное сопровождение налоговых споров и проверок ФНС. Для бизнеса в Екатеринбурге данное направление, в том числе, входит в практику Sailex.
Как оценивается реальность операций
При рассмотрении налоговых споров анализируется возможность восстановить фактическую модель сделки по документам и внешним данным. Учитываются:
- движение товаров от поставщика к покупателю;
- подтверждённая логистика, хранение и передача;
- движение денежных средств и экономический смысл платежей;
- деловая активность и ресурсная обеспеченность контрагентов.
Суды также сопоставляют объёмы заявленных операций с численностью персонала, основными средствами и финансовыми показателями контрагентов. Существенные расхождения рассматриваются как признак формальности.
Когда подключаются налоговые юристы
Когда налоговый орган делает выводы о формальности операций и согласованных действиях, спор выходит за рамки бухгалтерских разногласий. В этот момент значение приобретает фиксация фактических обстоятельств и их процессуальная оценка.
На этой стадии формируется правовая позиция, от которой в дальнейшем зависит размер доначислений и судебная перспектива дела.
Эта статья также опубликована на сайте юридической компании Sailex, где собраны материалы о налоговых спорах, проверках и защите интересов бизнеса.