Эти волшебные три буквы стали хитом в конце прошлого года по количеству запросов ко мне, хотя я никоим образом не отношусь к данному аспекту. Тем не менее, собрала для вас информацию и опросила экспертов.
Предыстория
После налоговой реформы 2025 года все будто проснулись, что налоги существуют и они живые, имеют свойства меняться и платиться. Вот некоторые реплики из моего чата оптиков, была жаркая дискуссия:
Мне как аналитику и педагогу "всея Оптик-страны" хочется вам всем помочь, и я подготовила статью, опросив специалистов и подведя итоги.
Нововведения для оптик
С 1 января 2026 года вступили в силу очередные изменения в области налогообложения для салонов оптики, работающих на упрощённой системе налогообложения (УСН):
1. Изменение порога обязательного перехода на уплату НДС:
Лимит годового дохода, при достижении которого налогоплательщики обязаны перейти на уплату НДС, снизился с 60 млн рублей в 2025 году до 20 млн рублей в 2026 году. Это означает, что даже небольшие оптические салоны теперь вынуждены оплачивать НДС при превышении указанного лимита.
2. Повышение ставки НДС:
Ставка НДС стала на уровне 22%. Этот высокий уровень налоговой нагрузки существенно влияет на рентабельность бизнеса, особенно малого и среднего предпринимательства.
3. Необходимость раздельного учета доходов:
Введён обязательный раздельный учет доходов и расходов для предприятий, осуществляющих деятельность одновременно с товарами, освобождаемыми от НДС (медицинская оптика), и теми, которые подлежат обложению налогом (обычные аксессуары, косметические линзы и др.).
4. Новые правила отчетности:
Появляется необходимость подачи декларации по НДС даже в случаях, когда фактически предприятие не платило этот налог. Такое правило было введено ранее, но становится обязательным именно с начала 2026 года.
Все эти новшества требуют от владельцев салонов тщательного анализа своей финансовой стратегии и оптимизации бухгалтерии для минимизации негативных последствий повышения налоговой нагрузки.
Что остается прежним
Перечень медицинских товаров, относящихся к льготному налоговому режиму, сохранился неизменным. Это включает очки, контактные линзы, защитные средства для глаза и соответствующие принадлежности. Таким образом, значительная доля продукции оптического салона остается вне зоны влияния новых изменений.
Ранее я писала в телеграм-канале о налогах для салонов оптики, вы можете сравнить, как было в прошлые годы и узнать, какие товары не облагаются НДС:
А тут сможете узнать о возможном НДС 18% для футляров.
Но это не нововведения: так было раньше и не меняется. Что касается нововведений, как с ними выжить оптике и что делать, то тут бухгалтеры точно должны подсказать, так как они более компетентны и знают нюансы работы каждой оптической или медицинской компании.
Если бухгалтер не ориентируется в этом, тут каждый руководитель решает, что делать: оставлять такого специалиста и за него всё узнавать, нанимать более компетентного или отправлять на повышение квалификации или на изучение данной специфики. Всегда можно направить запросы в определенный гос.орган, чтобы уточнить тот или иной вопрос.
Николай Иванидзе, руководитель "Интер-оптик сервис" дал пошагово рекомендации коллегам:
- Шаг 1
Очковые и контактные линзы, оправы, готовые очки, растворы для контактных линз — это медицинские изделия, на которые обязательно должно быть регистрационное удостоверение (далее — р/у). Его получает производитель или дистрибьютор.
Не покупайте для продажи эти товары без р/у.
- Шаг 2
В р/у, во второй половине документа, есть код общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности.
У очковых линз такой: 32.50.41.120.
- Шаг 3
Документ ПП №1042 от 30.09.2015 — это Постановление Правительства РФ "Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация и ввоз которых не облагаются НДС".
В приложении ищете код из р/у: если он там есть, то НДС с этого товара не платите.
За все остальные товары (солнцезащитные очки, футляры, аксессуары) и услуги платится НДС по ставке для вашей организации.
К отчету в налоговую инспекцию бухгалтер прикладывает копии р/у, чтобы подтвердить, почему НДС оплачен не со всего оборота.
- Шаг 4
ПП РФ от 20 февраля 2001 г. N 132 — это Постановление Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 (ред. от 16.09.2002) "Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость".
Смотрите абзац третий, подпункт 2 пункт 2 статьи 149 НК:
От налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются виды работ указанные в перечне, но он без конкретных направлений деятельности. Поэтому видимо бухгалтера расходятся во мнениях.
- Шаг 5
Если есть лицензия на медицинские услуги, то есть шанс не платить НДС с ним.
У оптик может быть два варианта работ (услуг):
- по медицинской оптике: первичная доврачебная медико-санитарная помощь амбулаторно.
- по офтальмологии: первичная специализированная медико-санитарная помощь амбулаторно.
- наличие лицензии на оказание медицинских услуг позволяет салон оптики воспользоваться льготой по налогу на добавленную стоимость (НДС). Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, медицинская деятельность освобождается от уплаты НДС при соблюдении ряда условий:
Условия освобождения от НДС при наличии лицензии
1. Лицензия
Салон оптики должен иметь действующую лицензию на осуществление медицинской деятельности.
2. Перечень услуг
Оказываемые услуги должны входить в Перечень медицинских услуг, утвержденный Правительством РФ. Для оптик наиболее распространенными медицинскими услугами являются диагностика зрения, подбор очков и контактных линз, изготовление индивидуальных изделий медицинского назначения (например, ортокератологических линз).
3. Документальное подтверждение
Все оказанные медицинские услуги должны быть документально зафиксированы в соответствующих формах учета и отчетности.
Таким образом, если ваш салон оптики соответствует вышеуказанным условиям, вы можете рассчитывать на освобождение от уплаты НДС по медицинским услугам. Однако важно учитывать, что реализация товаров (оптических изделий) и прочие коммерческие операции остаются объектом налогообложения по стандартной ставке НДС, если не входят в перечень, который освобождает от налога.
Условия предоставления льгот при реализации товара
Чтобы воспользоваться правом на освобождение от НДС, руководителям салонов оптики важно учитывать следующие моменты:
- Реализация товара должна осуществляться непосредственно самим предпринимателем или организацией, а не через посредников или агентов.
- Товары должны использоваться исключительно в лечебных целях и соответствовать требованиям закона о медицинском обороте.
- Раздельный учет доходов необходим, если наряду с освобожденными товарами продаются иные товары, облагаемые НДС.
Еще пригодится бесплатный онлайн-калькулятор НДС (мало ли, сколько раз еще поменяется):
Расширение списка товаров без НДС
Последние существенные изменения в перечне медицинских товаров, освобождаемых от НДС, внесены Постановлением Правительства РФ от 17.06.2025 № 905 (вступило в силу с 01.10.2025), которое расширило и уточнило перечень, включив приборы для диагностики и линзы, а до этого были изменения в 2022 году.
Чужое мнение
В одном телеграм-канале увидела вот такое размышление: