В 2026 году бизнес получит новый официальный инструмент для оценки надежности партнеров, а налоговые органы дополнительные полномочия по контролю трансфертного ценообразования. Эти изменения направлены на повышение прозрачности рынка и предотвращение ухода от налогов через использование низконалоговых юрисдикций.
1. Новая официальная выписка ФНС о добросовестности контрагента
Что меняется: С 1 января 2026 года у компаний и ИП появится право запрашивать в ФНС не только стандартные выписки из реестров, но и специальную выписку, содержащую оценку финансово-хозяйственной деятельности потенциального или действующего контрагента.
Ключевые особенности нового инструмента:
- Доступность: Запрос можно будет подать через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
- Объект проверки: Запросить выписку можно будет не только на себя (для самопроверки), но и на любое другое юридическое лицо или ИП.
- Содержание: Выписка будет содержать оценку, сформированную по методике ФНС. Ожидается, что в ней может отражаться информация о:
Регулярности сдачи отчетности и уплаты налогов.
Наличии/отсутствии значительных задолженностей.
Массовости адреса регистрации или руководства (косвенные признаки «однодневки»).
Иных аналитических показателях, которые ФНС считает важными для оценки рисков.
Что это даст бизнесу:
- Официальный источник. Вместо опоры на коммерческие сервисы и косвенные признаки можно будет получить оценку прямо от главного контролирующего органа.
- Усиление позиции при налоговых спорах. Наличие такой выписки, подтверждающей, что на момент заключения сделки контрагент считался добросовестным по данным ФНС, может стать серьезным аргументом в пользу проявления должной осмотрительности.
- Упрощение комплексной проверки бизнес. Инструмент упростит преддоговорную проверку партнеров, особенно для среднего бизнеса.
Важно: Конкретная методика оценки, формы и порядок предоставления выписки будут утверждены ФНС отдельным нормативным актом. Следите за публикациями на сайте службы.
2. Расширение перечня контролируемых сделок для целей ТЦО
Что меняется: Существенно расширяется круг сделок, которые подпадают под контроль трансфертного ценообразования (ТЦО) и требуют подачи специального уведомления о контролируемых сделках.
Новое основание для контроля: С 1 января 2026 года контролируемыми признаются сделки, совершенные с контрагентами, зарегистрированными на территориях с пониженной налоговой ставкой.
Критерий: Сделка с контрагентом, который является налоговым резидентом иностранного государства или территории, где ставка налога на прибыль (корпоративного налога) составляет 15% или ниже.
Лимит суммы: Сделки подлежат уведомлению, если их сумма по всем таким операциям с одним контрагентом за год превышает 120 млн рублей.
Практические шаги для компании:
- Аудит зарубежных контрагентов. Проанализируйте всех своих иностранных партнеров. Определите, в каких странах/территориях они являются налоговыми резидентами.
- Запрос подтверждающих документов. Запросите у иностранного контрагента официальное подтверждение его налогового резидентства и применимой ставки налога на прибыль. Это может быть свидетельство о налоговом резидентстве или справка из иностранного налогового органа.
- Фиксация условий в договоре. Рекомендуется закрепить ставку налога и резидентство контрагента в договоре или дополнительном соглашении. Это станет документальным подтверждением для ФНС.
- Учет в уведомлении за 2026 год. Если совокупный оборот по сделкам с таким контрагентом в 2026 году превысит 120 млн руб., эту операцию необходимо будет включить в уведомление о контролируемых сделках за 2026 год, которое подается не позднее 20 мая 2027 года.
Важный нюанс: Новое правило применяется независимо от даты заключения договора. Даже если договор со «льготным» контрагентом был заключен много лет назад, сделки по нему в 2026 году могут стать контролируемыми.
Итог: больше прозрачности, больше контроля
Эти два нововведения работают в одной связке:
- Бизнесу дают мощный инструмент для внутреннего контроля рисков (выписка о контрагенте).
- Государство расширяет периметр внешнего контроля за трансграничными операциями, чтобы не допустить размывания налоговой базы через низконалоговые юрисдикции.
Рекомендации на 2026 год:
- Внедрите в регламент проверки контрагентов запрос новой выписки ФНС, как только сервис заработает.
- Проведите ревизию договоров с иностранными партнерами на предмет их потенциального попадания под новый критерий ТЦО. Начните сбор необходимых подтверждающих документов заранее.
#проверкаконтрагентов #добросовестностьконтрагента #ФНС #налоговыериски #ТЦО #трансфертноеценообразование #контролируемыесделки #низконалоговыеюрисдикции #налогнаприбыль #уведомление #международноеналогообложение #dueDiligence #осмотрительность #изменения2026