С сентября 2026 года работа с Единым налоговым счетом (ЕНС) выйдет на новый уровень: налогоплательщики получат большую гибкость при планировании платежей, но столкнутся с серьезными ограничениями на движение средств, направленными против схем по «обналичке». Система станет удобнее для добросовестных плательщиков, но максимально закрытой для нецелевого использования.
1. Новые возможности: досрочные уведомления и удобное списание
1.1. Подача уведомлений на будущее
- Что меняется: С 1 сентября 2026 года отменен запрет на досрочную подачу уведомлений о суммах НДФЛ и страховых взносов (п. 9 ст. 58 НК в ред. подп. «б» п. 21 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
- Как это работает: Теперь можно, например, в январе 2027 года сразу подать уведомления на весь 2027 год или на несколько месяцев вперед.
- Кому выгодно: Компаниям со стабильным фондом оплаты труда, где суммы НДФЛ и взносов из месяца в месяц не меняются. Это позволяет сократить административную нагрузку - не готовить и не отправлять уведомление каждый месяц.
- Важный нюанс: Если фактические начисления окажутся больше, чем указано в досрочном уведомлении, его придется подать заново с корректной суммой. Если фактические начисления меньше, излишне перечисленные средства станут положительным сальдо ЕНС (ЕНП), которое можно будет вернуть или зачесть.
1.2. Новый порядок списаний по досрочным уведомлениям
Схема списания денег с ЕНС по досрочным уведомлениям будет иной, чем по текущим(п. 7 и 9 ст. 78 НК в ред. подп. «в» и «г» п. 34 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):
- По взносам: Спишут не позднее 3-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты (например, взносы за март спишут 3 апреля).
- По НДФЛ: Спишут на второй день после окончания налогового периода (например, НДФЛ за период с 1 по 22 марта спишут 24 марта).
- Если денег на ЕНС в момент списания не хватит, налоговики будут ждать пополнения счета в течение трех дней.
2. Жесткие ограничения: борьба с движением средств на чужие ЕНС
Главная цель поправок заблокировать возможность использовать ЕНС для незаконного обналичивания денег или перевода средств без налоговой цели.
2.1. Запрет на зачет положительного сальдо в пользу третьих лиц без обязательств
- Суть: Невозможно перечислить излишки со своего ЕНС на ЕНС другого лица, если у этого другого лица нет текущих налоговых обязательств (п. 2 ст. 78 НК в ред. подп. «а» ст. 34 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
- Последствия: ИФНС отклонит такое заявление о зачете. Средства останутся «замороженными» на вашем ЕНС до тех пор, пока у контрагента не возникнет долг перед бюджетом, и тогда налоговики сами спишут их в счет погашения.
- Частичный зачет: Если сумма вашего сальдо меньше долга контрагента, зачет проведут только в пределах этой суммы.
2.2. Запрет на прямой перевод денег на чужой ЕНС
- Суть: Нельзя просто пополнить ЕНС контрагента, если на дату перевода (или после нее) у него нет задолженности по налогам и взносам (п. 1 ст. 79 НК в ред. подп. «а» п. 35 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
- Последствия: Налоговики вернут деньги обратно на счет, с которого они поступили.
2.3. Безвозвратность зачтенных средств
- Суть: Если вы все же смогли перечислить деньги на ЕНС третьего лица и они были зачтены в счет его налоговых обязательств, вернуть их обратно уже нельзя, даже если обязательства контрагента впоследствии уменьшились (п. 1 ст. 79 НК в ред. подп. «а» п. 35 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Вывод по ограничениям: ЕНС окончательно перестает быть инструментом для любых расчетов между компаниями. Его функция строго целевая: только для уплаты собственных налогов и взносов, и только в исключительных случаях - для помощи контрагенту, который уже является злостным неплательщиком.
3. Технические и процессуальные изменения
- Новые формы заявлений. С 15 января 2026 года для возврата и зачета сальдо ЕНС необходимо использовать обновленные формы (Приказ ФНС от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@). Основные изменения: добавлено поле для номера карты в заявлении на возврат и поле «КПП» получателя при зачете в пользу третьего лица.
- Переплата по НДФЛ/взносам = ЕНП. Если из-за ошибки в уведомлении с ЕНС было списано больше, чем требовалось, эта сумма автоматически становится положительным сальдо Единого налогового платежа (ЕНП). Эти деньги можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет других налогов (ст. 11.3 в ред. п. 4 ст. 1 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Практические рекомендации для бизнеса на 2026 год
- Оцените выгоду досрочных уведомлений. Если у вас стабильный ФОТ, планируйте с сентября 2026 года подавать уведомления поквартально или даже на год вперед.
- Забудьте о ЕНС как о способе расчетов. Любые попытки перевести деньги на ЕНС контрагента без четко подтвержденной его задолженности перед бюджетом обречены на провал. Используйте для расчетов только обычные расчетные счета.
- Будьте осторожны с «помощью» контрагентам. Перевод денег на ЕНС партнера для оплаты его налогов крайне рискованная операция. Деньги могут быть «заморожены» или списаны не в полном объеме, а вернуть их будет невозможно.
- Следите за новыми формами. При работе с личным кабинетом налогоплательщика убедитесь, что используете актуальные шаблоны заявлений на возврат и зачет.
Итог: Реформа ЕНС движется в сторону создания удобного, но абсолютно прозрачного и контролируемого канала для уплаты налогов. Свобода маневра для бизнеса сужается, зато растет предсказуемость системы и усиливается борьба с недобросовестными схемами.
#ЕНС2026 #ЕНП #Единыйналоговыйсчет #досрочныеуведомления #НДФЛ #страховыевзносы #зачетсальдо #переводнаЕНС #борьбасобналом #налоговыйконтроль #ФНС #ликбездлябухгалтера #изменения2026 #платеживбюджет