Система налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ) с 2026 года претерпевает значительные изменения, затрагивающие как работодателей-агентов, так и самих налогоплательщиков. Введены новые ставки, льготы, правила расчета и отчетности. Даже если вы уже подали первые справки 2-НДФЛ за 2025 год, важно разобраться в нюансах, которые будут действовать в течение всего 2026-го.
1. Изменения в отчетности и новые коды вычетов
Что нового:
- Новая форма 3-НДФЛ. Декларацию за 2025 год и последующие периоды необходимо сдавать по обновленной форме (Приказ ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@), которая учитывает пятиступенчатую шкалу, вычет за ГТО и на долгосрочные сбережения.
- Уточненные коды в справке 2-НДФЛ. Для социального вычета на обучение введена градация по стране обучения (Приказ ФНС от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@):
Коды 320, 321 - только для обучения в российских образовательных учреждениях.
Новые коды 333, 334 - для обучения в иностранных образовательных учреждениях.
Что делать: Обновить шаблоны и программы для формирования 2-НДФЛ и 3-НДФЛ, чтобы избежать ошибок в кодах и применять правильную форму.
2. Ужесточение правил для иностранных агентов
Что нового: С 2026 года для физлиц, признанных иностранными агентами, введен особый налоговый режим (абз. 5 п. 17.1, п. 17.2 и 17.2-1, п. 18 и 18.1 ст. 217, ст. 219.1, 219.2, 224 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):
- Ставка 30%. Все их доходы (за редким исключением) облагаются НДФЛ по фиксированной ставке 30%, независимо от того, является ли человек налоговым резидентом РФ.
- Лишение льгот. Иностранные агенты полностью лишены права на:
Имущественные вычеты (при продаже имущества любой давности владения).
Налоговые льготы при наследовании и дарении (даже от близких родственников).
Инвестиционные вычеты и вычет на долгосрочные сбережения.
Что делать работодателю: При выплате доходов такому сотруднику обязательно удерживать НДФЛ по ставке 30% с первой же выплаты. Статус иностранного агента должен быть установлен и опубликован в соответствующем реестре Минюста.
3. Сложности в расчете НДФЛ с «северных» выплат и доходов иностранцев
Что нового:
- Выплаты по среднему заработку в северных регионах. С отпускных, больничных, компенсаций и выходных пособий необходимо выделять долю, приходящуюся на районный коэффициент (РК) и северную надбавку (СН). Именно эта часть облагается НДФЛ по прогрессивной шкале (13-22%), а не по общей формуле. Методика выделения в НК не прописана, но допустим подход: рассчитать долю «северных» выплат в общем доходе расчетного периода и применить этот процент к сумме среднего заработка (п. 6.2 ст. 210 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
- Доходы граждан из стран ЕАЭС. Для них отменен пересчет НДФЛ по итогам года. Теперь с первого дня работы к их трудовым доходам применяется только прогрессивная шкала (13-22%). Если по итогам года они не станут налоговыми резидентами РФ, пересчета по ставке 30% не будет (п. 3 ст. 224 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Что делать: Настроить в программе по расчету зарплаты дополнительный алгоритм для корректного расчета НДФЛ с «северной» составляющей выплат по среднему заработку. Для работников из ЕАЭС применять прогрессивную шкалу с первого рабочего дня.
4. Новые и расширенные льготы по НДФЛ
Что нового:
- Вычет на фитнес можно получить не только на себя и несовершеннолетних детей, но и на родителей-пенсионеров (подп. 7 п. 1 ст. 219 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
- Вычет за знак ГТО теперь можно получить, пройдя не только диспансеризацию, но и профилактический медицинский осмотр (подп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
- Имущественный вычет при продаже жилья для улучшения условий расширен: право на льготу получили семьи с недееспособными детьми любого возраста. Также льготу дадут, если ребенок родился уже после продажи жилья, но до 30 апреля следующего года (п. 2.1 ст. 217.1 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
- Не облагается НДФЛ компенсация стоимости полиса ДМС, обязательного для загранкомандировки (абз. 13 п. 1 ст. 217 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
- Материальная помощь при рождении ребенка (до 1 млн руб. на каждого родителя) освобождена от НДФЛ. Важное условие: приказ должен быть издан на полную сумму помощи, выплачивать которую можно частями (пункт 8 статьи 1, пункт 2 статьи 2 Закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ).
5. Изменения для букмекеров и иностранных работников
Что нового:
- Букмекеры и тотализаторы обязаны удерживать НДФЛ с любого выигрыша, независимо от его суммы (ранее - только с сумм свыше 15 000 руб.). - п. 1 ст. 214.7, подп. 5 п. 1 ст. 228 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
- Патент для иностранцев. Установлен коэффициент-дефлятор для расчета фиксированного авансового платежа по патенту на 2026 год - 2,842. Это означает значительное увеличение стоимости патента (Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734).
Игнорирование этих изменений, особенно в части расчета НДФЛ с выплат по среднему заработку в северных регионах и применения ставки 30% для иностранных агентов, с высокой вероятностью приведет к доначислениям налога, пеням и штрафам по итогам проверок.
#НДФЛ2026 #иностранныеагенты #ставка30процентов #северныенадбавки #отпускные #больничные #ЕАЭС #букмекеры #вычеты #фитнесвычет #ГТО #материальнаяпомощь #3НДФЛ #2НДФЛ #налоговыйрезидент #патент #коэффициентдефлятор