Справки-расчёты по определению курсовых разниц — это документы, в которых отражают расчёт разницы между стоимостью актива или обязательства в иностранной валюте и её рублёвым эквивалентом на определённую дату. Такие справки могут быть оформлены в бухгалтерском и налоговом учёте, а также в программе 1С.
В бухгалтерском учете
Бухгалтерская справка — унифицированной формы на этот случай нет. Разработанный бланк утверждают в учётной политике, он должен содержать все обязательные реквизиты справки.
Некоторые особенности расчёта:
Обычно разницы рассчитывают на конец месяца, чтобы оформлять акты сверки с контрагентом по задолженности согласно реальному курсу валюты.
По желанию компании пересчёт можно провести на любую другую дату при изменении курса валюты, например, если курс меняется более чем на 10%. Порядок закрепляют в учётной политике.
Положительные и отрицательные курсовые разницы отражают в составе прочих доходов и расходов соответственно. Исключение — курсовые разницы по вкладам учредителей и хеджирующих сделок относятся на счёт 83 «Добавочный капитал».
Полученные и выданные авансы не пересчитывают.
В налоговом учете
Курсовые разницы влияют на расчёт только налога на прибыль и актуальны для плательщиков ОСНО. На спецрежимах валютные активы и обязательства не переоценивают, курсовые разницы возникают только при продаже или покупке валюты.
Некоторые особенности расчёта:
При методе начисления курсовую разницу по обязательствам признают в доходах или расходах только при закрытии этих требований. До этого момента сумму разниц учитывают обособленно на счетах 97 и 98 — отложенные доходы и расходы по курсовым разницам.
Не требуется переоценивать выданные и полученные авансы, за исключением возврата ранее выданного аванса — в этом случае курсовые разницы рассчитываются на дату возврата.
В декларации по налогу на прибыль курсовые разницы отражают следующим образом: положительные — по строке 100 приложения 1 к листу 02, отрицательные — по строке 200 приложения 2 к листу 02.
В программе 1С
В программе 1С есть справка-расчёт «Переоценка валютных средств», которая иллюстрирует детальный расчёт курсовых разниц в течение месяца и на конец месяца.
Некоторые особенности расчёта:
Справка-расчёт включает расшифровку всех курсовых разниц.
Для плательщиков налога на прибыль справка-расчёт состоит из разделов: «Переоценка имущества», «Переоценка требований и обязательств в течение месяца», «Переоценка требований и обязательств на конец месяца», «Итого переоценка за период».
Справка-расчёт формируется в конце месяца при выполнении регламентной операции «Переоценка валютных средств».
Важно: курсовые разницы считаются в программе отдельно по данным оперативного учёта и регламентированного учёта. База для расчёта по оперативному учёту — оперативные регистры расчётов с поставщиками и клиентами, денежные средства, база для расчёта по регламентированному учёту — проводки по счетам учёта с отметкой «Валютный» и без отметки «Сумма в БУ не подлежит переоценке».