Вопрос от пользователя: «При передаче актива в финансовую аренду программа просит ввести "справедливую стоимость" и "негарантированную ликвидационную стоимость" (НГЛС). Откуда брать эти цифры и что будет, если их не указать?»
Суть проблемы
Для корректного расчета инвестиции в аренду и процентного дохода система требует оценочных показателей, которые могут быть неочевидны для пользователя. Непонимание их экономического смысла и порядка определения может привести к ошибкам в учете.
Что может 1С ERP?
Система использует эти показатели для расчета чистой инвестиции в аренду (ЧИА) и процентного дохода. Они вводятся в документе «Передача ОС в аренду» на закладке «Основные средства» для каждого передаваемого объекта.
Суть подхода:
- Справедливая стоимость — это цена, по которой актив мог бы быть продан на дату передачи в аренду между независимыми сторонами. В 1С ERP по умолчанию предлагается балансовая стоимость актива, но ее можно скорректировать вручную, если она не соответствует рыночной. Справедливая стоимость является основой для расчета инвестиции в аренду.
- Негарантированная ликвидационная стоимость (НГЛС) — это предполагаемая стоимость актива на конец срока аренды, которую арендодатель рассчитывает получить (например, от продажи актива после возврата). В программе НГЛС указывается отдельно и вычитается из справедливой стоимости при расчете той части инвестиции, которая будет погашена арендными платежами (за вычетом процентов).
Преимущества подхода:
- Гибкость: Позволяет использовать как балансовую, так и рыночную оценку актива.
- Реалистичность: Учет НГЛС позволяет разделить общую сумму возврата на погашение стоимости актива и процентный доход.
- Соответствие МСФО: Используются понятия, аналогичные международным стандартам.
Решение и рекомендации
- Определите справедливую стоимость. За основу можно взять балансовую стоимость (остаточную стоимость ОС). Если актив недавно приобретен, это может быть покупная стоимость. Если же рыночная цена отличается, используйте экспертную оценку.
- Оцените НГЛС. Предположите, сколько будет стоить актив после окончания срока аренды. Это может быть оценка отдела продаж или примерная рыночная стоимость подобных бывших в употреблении активов.
- В документе «Передача ОС в аренду» на закладке «Основные средства» в колонках «Справедливая стоимость» и «НГЛС» укажите рассчитанные значения (отдельно для БУ и УУ, если учетные стоимости различаются).
- Если не указать эти значения, система не сможет корректно рассчитать ставку доходности и график процентов, что сделает учет финансовой аренды невозможным.
Итог простыми словами
Представьте, что вы сдаете в лизинг подержанный автомобиль. «Справедливая стоимость» — это сколько он стоит сегодня на рынке (допустим, 1 млн руб.). «НГЛС» — это сколько, как вы думаете, он будет стоить через 3 года, когда его вернут (допустим, 400 тыс. руб.). Разница в 600 тыс. руб. (плюс ваша прибыль) — это то, что арендатор должен вам вернуть в виде арендных платежей. В 1С вы вводите эти две цифры, и программа сама разбивает арендные платежи на возврат этих 600 тыс. и проценты за пользование деньгами.
Типичные сценарии использования:
- Сценарий 1: Передача нового оборудования
Ситуация: Компания закупает и сразу передает в лизинг новый станок. Балансовая стоимость равна покупной.
Проблема: Как оценить справедливую стоимость и НГЛС?
Решение: Справедливой стоимостью будет покупная цена (балансовая). НГЛС оценивается исходя из прогноза остаточной стоимости через 5 лет (срок лизинга). Эти значения вводятся в документ передачи.
- Сценарий 2: Передача бывшего в употреблении актива
Ситуация: Сдается в лизинг автомобиль, который уже использовался компанией 2 года. Его остаточная балансовая стоимость — 800 тыс. руб., но на рынке такие машины стоят 900 тыс.
Проблема: Какую стоимость использовать?
Решение: Справедливой стоимостью можно указать рыночную — 900 тыс. руб. (это позволит отразить дополнительный доход при передаче). НГЛС оценивается на конец срока лизинга (например, 300 тыс. руб.). Важно: разница между справедливой и балансовой стоимостью (100 тыс. руб.) будет признана доходом/расходом в момент передачи.