В условиях высокой налоговой нагрузки и нестабильных денежных потоков бизнес ищет законные способы не «уйти в минус» из-за налогов. Один из таких инструментов - отсрочка или рассрочка по уплате налогов. Формально право есть почти у каждого. На практике - воспользоваться им удается немногим.
Разберемся, когда рассрочка действительно работает, почему ФНС чаще отказывает и что изменилось за последние годы.
Почему тема стала острой именно сейчас
Налоговая задолженность перед бюджетом продолжает расти. По данным Счетной палаты, в 2024 году объем дебиторской задолженности по налоговым доходам увеличился более чем на 15%, а просроченной - почти на 47%.
На этом фоне ФНС заявляет о расширении возможностей реструктуризации: с 2022 года тысячи компаний воспользовались рассрочками и мировыми соглашениями, а общий объем реструктурированной задолженности исчисляется сотнями миллиардов рублей.
Но ключевая проблема остается прежней: инструмент есть, но доступ к нему ограничен сложной процедурой и жесткими критериями.
Отсрочка и рассрочка: в чем разница
- Отсрочка - перенос срока уплаты налога целиком на более позднюю дату.
- Рассрочка - уплата долга частями по установленному графику.
Оба варианта оформляются через налоговый орган и возможны только при наличии законных оснований. Автоматически их не предоставляют.
Когда ФНС действительно готова дать рассрочку
Налоговый кодекс содержит обширный перечень оснований, но на практике работают лишь несколько.
1. Угроза банкротства
Если единовременная уплата налога может привести компанию к признакам несостоятельности, это считается веским основанием.
С 2023 года действует обновленная методика оценки финансового состояния. Теперь налогоплательщик может:
- либо подтвердить угрозу банкротства стандартным способом;
- либо использовать углубленный метод - с раскрытием денежных потоков и финансовых показателей.
Важно: если компания не готова раскрывать данные и подтверждать расчеты - отказ почти гарантирован.
2. Доначисления по итогам налоговой проверки
Здесь все строже. Рассрочка возможна только при одновременном соблюдении ряда условий:
- компания работает более года;
- не находится в стадии ликвидации или реорганизации;
- решение налогового органа не обжалуется;
- предоставлено обеспечение (как правило, банковская гарантия).
Именно этот пункт чаще всего «ломает» механизм: получить банковскую гарантию при финансовых проблемах крайне сложно.
3. Сезонный характер бизнеса
Формально основание существует, но в действующей редакции оно применимо редко. Сезонным признаётся бизнес, который в отдельные периоды практически не ведёт деятельность. Колебания выручки сами по себе - не аргумент.
Почему бизнесу массово отказывают
По судебной практике и фактическим кейсам причины отказов повторяются.
Самые частые ошибки:
- неполный пакет документов;
- неподтвержденные финансовые расчёты;
- обеспечение от взаимозависимого лица;
- подача заявления «не туда» (в неуполномоченный орган);
- формальные нарушения формы заявления.
Отдельная проблема - взаимодействие с налоговой после одобрения. Если обеспечение не оформлено в установленный срок, решение просто не вступает в силу.
В каких случаях рассрочку не дадут точно
Налоговый орган обязан отказать, если:
- возбуждено уголовное дело по налоговым составам;
- компания находится в процедуре банкротства;
- задолженность обжалуется;
- ранее условия рассрочки уже нарушались.
Причём даже если рассрочка уже предоставлена, при возникновении этих обстоятельств ее могут отменить.
Что меняется и куда всё движется
Законодатель постепенно смягчает отдельные элементы процедуры:
- налоговые органы всё чаще получают банковские данные напрямую;
- обсуждается отказ от обязательной банковской гарантии в ряде случаев;
- расширяются досудебные механизмы реструктуризации долга.
Но ключевой вывод остается прежним: рассрочка - это не мера «на всякий случай», а инструмент для подготовленного налогоплательщика.
Главный вывод для бизнеса
Отсрочка или рассрочка по налогам - реальный, но сложный инструмент. Он работает:
- при четком понимании оснований;
- при грамотной финансовой подготовке;
- при правильном процессуальном сопровождении.
Попытки «подать заявление на удачу» почти всегда заканчиваются отказом и потерей времени.
На практике бизнесу важно не просто знать о праве на рассрочку, а оценивать шансы заранее: подходит ли ситуация под требования НК РФ, какие риски есть, какое обеспечение примут и как налоговый орган воспримет расчеты.
В Самитов консалтинг мы как раз работаем с такими кейсами - помогаем компаниям взвешенно принимать решения, а не надеяться на формальный инструмент, который в конкретной ситуации может не сработать.