Если вы используете патентную систему налогообложения (ПСН) или только планируете перейти на этот спецрежим, вам критически важно понимать нюансы расчёта доходов, условия применения патента и риски утраты права на ПСН. В этой статье мы детально разберём возникающие вопросы, это поможет вам избежать налоговых ошибок и оптимизировать финансовую нагрузку.
1. Как правильно определить доход на ПСН?
Один из самых частых вопросов от предпринимателей — как корректно рассчитать доход при патентной системе. Ответ кроется в кассовом методе, который обязаны применять ИП на ПСН (согласно п. 2 ст. 346.53 НК РФ).
Что входит в доход?
Доходом признаются все поступления в денежной или натуральной форме, связанные с реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав.
Когда фиксируется доход?
Дата получения дохода определяется в зависимости от способа расчётов:
- При денежной оплате — в день:
поступления средств на банковский счёт ИП;
перечисления денег на счета третьих лиц (по поручению ИП);
погашения задолженности иным способом (например, через взаимозачёт). - При оплате через эквайринг — в день оформления чека прихода на контрольно‑кассовой технике (ККТ), то есть в день фактической оплаты.
- При безналичных расчётах (оплата по счёту) — в день поступления денег на расчётный счёт. При этом чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днём зачисления средств.
- При натуральной форме оплаты — в день получения имущества, работ или услуг.
Почему это важно?
Точное определение даты и суммы дохода позволяет:
- избежать претензий со стороны налоговой;
- корректно планировать налоговые платежи;
- своевременно реагировать на приближение лимитов по доходам.
Основание: п. 2 ст. 346.53 НК РФ
2. Когда применение ПСН становится невозможным?
С 2026 года вступили в силу новые ограничения по применению патентной системы. Разберём их детально.
Лимиты по доходам:
- С 2026 года порог снижен до 20 млн рублей. Это значит, что если ваши доходы за 2025 год или с начала 2026 года превысили 20 млн рублей, право на ПСН будет утрачено.
Что делать, если лимит превышен?
Если ваши доходы в 2025 году превысили 20 млн рублей, необходимо было до 31 декабря 2025 года подать заявление о переходе на УСН или АУСН. В противном случае вам с 1 января 2026 года автоматически определена общая система налогообложения (ОСНО).
Особые случаи:
- Поквартальное или помесячное оформление патента. Если есть риск превышения лимита, можно оформлять патент не на год, а на более короткий срок. В этом случае право на ПСН утрачивается только с начала периода, на который выдан последний патент.
- Торговля через маркетплейсы. В 2026 года ПСН запрещен для торговли через маркетплейсы. Однако есть исключение: если вы продаёте собственные изделия, произведённые в рамках основного вида деятельности (например, хлебобулочные изделия, одежду или мебель), патент на производство продолжает действовать.
Основание: п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письмо ФНС России от 13.08.2024 г. № СД-4-3/9211@
3. Как можно потерять право на патент и что делать в этом случае?
Право на ПСН может быть утрачено по нескольким причинам:
- Превышение лимита по доходам — более 20 млн рублей с начала года (при совмещении ПСН и УСН доходы суммируются).
- Превышение средней численности сотрудников — более 15 человек.
- Нарушение иных условий применения ПСН (например, несоответствие ОКВЭД).
Как отказаться от патента?
- До начала действия патента — достаточно уведомить ФНС.
- В период действия патента — только при утрате права на ПСН или прекращении деятельности. В этом случае нужно подать заявление в ФНС в течение 10 календарных дней с момента наступления обстоятельства.
Что происходит при утрате права на патент?
ИП автоматически переходит:
- на ОСНО (общую систему налогообложения);
- или на УСН/ЕСХН — но только с начала налогового периода, на который был выдан патент.
Рекомендации:
- Если ожидается, что доход превысит лимит в 20 млн рублей не с начала года, оформляйте патент на короткий срок (месяц, квартал, полгода).
- Если в 2026 году ваши доходы окажутся менее 20 млн рублей, с 2027 года вы вправе снова перейти на ПСН.
Основание: п. 1 ст. 346.13, ст. 346.45 НК РФ, письма ФНС от 26.11.2021 г. № СД-4-3/16553@, от 27.01.2022 г. № СД-4-3/899@, Минфина России от 15.03.2022 г. № 03-11-11/19027
Важно понимать!
ПСН — удобный инструмент для малого бизнеса, но требует внимательного контроля за доходами и соблюдением условий. Чтобы избежать неожиданных налоговых последствий:
- регулярно отслеживайте сумму доходов;
- планируйте переход на другие режимы налогообложения заранее;
- следите за изменениями в законодательстве.
Знание законодательства поможет вам оставаться в рамках закона и минимизировать налоговые риски!
«1С:Бухобслуживание.Ленбаланс» - Санкт-Петербург: 8 (800) 222-21-75
Узнайте, как аутсорсинг бухобслуживания помогает предпринимателям вашего уровня сохранять фокус на главном — переходите по ссылке.