Сегодня налоговая практика выходит далеко за рамки классических споров о доплатах. Контроль становится более агрессивным: уголовные дела и совместные операции ФНС с МВД - уже не единичные случаи, а часть регулярной практики. В 2024 году в России было выявлено 1058 преступлений по уклонению от уплаты налогов, при этом в суд направлено 814 дел, но осуждено лишь 12 человек, и только четверо получили реальные сроки, тогда как в 2023-м осужденных было 23. Резкое различие между числом дел и числом приговоров объясняется тем, что уголовное преследование зачастую прекращается после добровольной уплаты недоимки и штрафов.
Усиление налогового контроля: цифры последних лет
Аналитика показывает четкую тенденцию к ужесточению контроля:
- Более 70% всех материалов налоговых проверок, собранных ФНС, в 2024 году приводили к возбуждению уголовных дел, тогда как в 2021–2023 годах этот показатель составлял около 50%.
- Количество выездных проверок организаций в РФ в 2025 году выросло на 20% по сравнению с тем же периодом 2024-го (в Москве рост достиг 45%).
- При этом 98% выездных проверок в 2025 году в целом по стране завершились доначислениями, то есть ненайденных нарушений крайне мало.
- Средний размер доплаты по результатам таких проверок в 2025 году - около 80 млн рублей по России и 107 млн рублей по Москве, тогда как в 2024-м соответствующие цифры были ниже (~65 млн и ~101 млн рублей).
Эти цифры показывают, что налоговики не просто активизировались - они целятся в самые крупные налоговые базы, где риски и суммы больше всего влияют на бюджет.
Какие решения чаще всего приводят к уголовной ответственности
Формальный документооборот
Схемы с фиктивными услугами, договорами и контрагентами без реального экономического содержания - идеальная «мишень» для ФНС и следствия. Такие схемы легко квалифицируются как уклонение по ст. 199 УК РФ и становятся основанием для уголовного преследования руководителя.
Так, директор строительной компании, которая одновременно исполняла функции главного бухгалтера, организовала формальный документооборот с аффилированными организациями. Реальных работ не было, но налоговая база была занижена. Итог - 1 год 6 месяцев условно с испытательным сроком 2 года (приговор Останкинского районного суда г. Москвы от 14.11.2023 № 1-561/2023)
Незаконное возмещение НДС
Искусственное формирование вычетов/возмещений НДС - отдельная болевая точка. Такие схемы становятся фактором не только налоговой, но и уголовной ответственности по статьям, связанным с мошенничеством по 159 УК РФ.
Так, бухгалтер строительной компании представила фиктивные документы для получения вычетов НДС при проектировании и строительстве здания. Результат - 3 года 2 месяца колонии общего режима и штраф 1 млн рублей (апелляционный приговор Ростовского областного суда от 20.02.2023 № 22-721/2023.
Поддельные платежные поручения
Использование подложных платежек квалифицируется по ст. 187 УК РФ. В практике встречаются как условные сроки, так и реальные с лишением свободы. В одном из дел финансовому директору назначено 2 года условно и штраф 110 тыс. рублей . (приговор Нижегородского районного суда от 15.03.2023 № 1-152/2023), в другом - директор получил 3 года условно и штраф 150 тыс. рублей (приговор Сормовского районного суда г. Нижнего Новгорода от 09.01.2023 № 1-15/2023), а в более раннем деле, директор и единственный учредитель получил 2 года 6 месяцев колонии общего режима (приговор Советского районного суда г. Нижнего Новгорода от 08.06.2021 № 1-34/2021)
Дробление бизнеса
Создание юридических «звеньев» для сохранения льготных режимов (УСН, ЕНВД) или суммовых преимуществ сегодня рассматривается как умышленное снижение налоговой нагрузки, что в конечном итоге может привести к квалификации по ст. 199 УК РФ.
Показателен пример охранной организации, где директор распределил около 300 сотрудников между несколькими юрлицами, чтобы сохранить право на УСН. Несмотря на формальное соблюдение лимитов, суд признал схему незаконной и назначил руководителю штраф 200 тыс. рублей (приговор Хостинского районного суда г. Сочи от 08.08.2023 № 1-87/2023)
Сокрытие активов
Даже при уже выявленной недоимке попытки спрятать деньги или имущество образуют самостоятельный состав по ст. 199.2 УК РФ.
Пример: руководитель завода ЖБИ, зная о выставленных инкассовых поручениях, сознательно проводил расчеты с контрагентами в обход расчетных счетов компании. Суд расценил это как умышленное сокрытие средств и назначил штраф 200 тыс. рублей (Бежецкий городской суд Тверской области, приговор от 28.06.2023 № 1-1/2023)
Несмотря на небольшое число реальных сроков, дела по НДС чаще доходят до жестких приговоров, поскольку следствие квалифицирует их как хищение бюджетных средств.
Кто отвечает: директор, бухгалтер или оба?
Ключевым фактором остается доказанный умысел и участие в принятии решений. Суд оценивает, кто фактически управлял процессом и кто извлекал выгоду - должностные лица не всегда лимитированы ролью директора на бумаге. Номинальные должности не защищают от ответственности, если решения принимались с экономическим смыслом, но с нарушением норм.
Даже после ухода из компании уголовная ответственность сохраняется за действия, совершенные в период исполнения обязанностей. Сроки давности и особенности ст. 199 УК РФ делают такое «убежище» неверным решением.
Практические рекомендации по снижению рисков
Судебная практика и статистика показывают, налоговой безопасностью нельзя пренебрегать:
- регулярный анализ налоговых рисков и проверка экономической обоснованности операций;
- аудит контрагентов, особенно по операциям с НДС;
- формирование документации так, чтобы она соответствовала экономическому содержанию операций, а не только формальному;
- снижает риски финансовых доначислений и препятствует переходу споров в уголовную плоскость.
Цифры и тенденции последних лет однозначно свидетельствуют о том, что налоговый контроль в России стал более агрессивным: выездные проверки встречаются все чаще, доплаты увеличиваются, а риск уголовного преследования - реален даже для добросовестных компаний. Для бизнеса важно смотреть на налоги не как на «обязанность бухгалтерии», а как на элемент стратегической безопасности всей организации.
Если вам нужно оценить уязвимые места вашей компании, построить налоговую стратегию с учетом новых рисков и защитить руководство от персональной ответственности, команда Самитов консалтинг готова помочь. Мы работаем на опережение, чтобы снижение рисков стало частью вашей управленческой культуры.