Налоговые правила стремительно меняются — и уже с начала 2026 года вступили в силу целый ряд серьёзных нововведений, часть ожидаем в течение года. Они затронут порядок проверок, администрирование ЕНС, документооборот и взаимодействие с ФНС. В этой статье разберём, к чему готовиться бизнесу, чтобы избежать штрафов и оптимизировать налоговые процессы.
Экстерриториальные камеральные проверки: теперь не только «своя» ИФНС
Раньше камеральные проверки проводились исключительно той налоговой инспекцией, где компания стояла на учёте. Теперь ФНС вправе поручить проверку любой ИФНС — даже если она не обслуживает ваш регион.
Что это значит для бизнеса?
- О назначении проверки в «чужой» инспекции вас уведомят в течение 5 рабочих дней.
- Документы можно направить как в свою ИФНС, так и в ту, которая проводит проверку.
- Переход на экстерриториальные проверки будет постепенным — сначала по отдельным налогам (по мере доработки ПО).
Норма: п. 1 ст. 88 НК РФ (в ред. ФЗ от 28.11.2025 № 425‑ФЗ), вступает в силу с 01.01.2026.
Выездные проверки: теперь и за текущий год
Ранее выездные проверки охватывали только три предшествующих года. С 2026 года налоговики смогут проверять и текущий период — если отчётные периоды уже завершились.
На что обратить внимание:
- Проверки могут коснуться налогов с короткими периодами: НДС, акцизы (месяц/квартал).
- Например, в 2026 году инспекторы вправе проверить начисления за I квартал 2026 года.
Норма: п. 4 ст. 89 НК РФ (в ред. ФЗ № 425‑ФЗ), вступает в силу с 01.01.2026.
Внезапные осмотры и расширенные полномочия инспекторов
ФНС получает право на дополнительные мероприятия контроля:
- осмотр помещений и территорий;
- выемка документов.
Раньше в рамках допмероприятий допускались только допрос и привлечение эксперта (ст. 92, 94, 101 НК РФ).
Норма: ст. 92, 94, 101 НК РФ (в ред. ФЗ № 425‑ФЗ), вступает в силу с 01.01.2026.
Ограничения на исправление ошибок прошлых лет
Если из‑за ошибки возникла переплата налога, а ставка по нему выросла, исправить её в текущем периоде нельзя. Например:
- В 2025–2026 гг. нельзя учесть расходы за 2024 год (когда ставка налога на прибыль была 20 %).
- Исправление возможно только через уточнённую декларацию за 2024 год.
Исключения:
- перенос вычетов НДС с 2025 года на 2026 год;
- если невозможно определить период ошибки (тогда перечёт делается в текущем периоде, но потребуется обоснование).
Норма: п. 1 ст. 54 НК РФ (в ред. ФЗ № 425‑ФЗ), вступает в силу с 01.01.2026.
Сервис оценки ФНС: прозрачность для контрагентов
Теперь выписку из сервиса оценки ФНС может запросить не только сама компания, но и её контрагенты.
Как это работает:
- Инспекторы анализируют соответствие отчётности установленным критериям.
- Если компания не согласна с оценкой — можно подать заявление на корректировку (с подтверждающими документами).
- При запросе контрагента выписка сначала направляется компании. Если в течение 5 рабочих дней нет возражений — документ передаётся контрагенту.
Норма: Закон РФ от 21.03.1991 № 943‑I (в ред. ФЗ от 23.07.2025 № 254‑ФЗ), вступает в силу с 01.01.2026.
Новые способы взаимодействия с ФНС
- Уведомления о вызове в налоговую
Теперь их можно получить:
- лично под подпись;
- заказным письмом;
- через ТКС;
- в личном кабинете налогоплательщика;
- на Госуслугах.
- Письменные разъяснения от Минфина
Чиновники смогут направлять ответы на электронную почту, указанную в обращении. - Видео-конференц-связь
Появится возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки дистанционно (через мобильные приложения с идентификацией через Госуслуги).
Нормы: п. 1 ст. 90 НК РФ, п. 4 ст. 34.2 НК РФ, п. 2 ст. 101 НК РФ (в ред. ФЗ № 425‑ФЗ).
Изменения в работе с ЕНС
1.Переплата по НДФЛ и взносам
Излишне зачтённые суммы теперь будут учитываться в сальдо ЕНС — их можно вернуть или зачесть в счёт других налогов.
2. форма заявлений на зачёт/возврат
С 16.01.2026:
- добавлена строка для номера платёжной карты (ранее указывался только счёт);
- введено отдельное заявление для возврата сумм, не учитываемых в совокупной обязанности.
3.Новые правила заполнения платёжек
- В реквизите «Назначение платежа» для ЕНП указывается только «ЕНП».
- КПП в реквизите «КПП плательщика» ставится 0 (кроме иностранных организаций с филиалами).
- В реквизите «ОКТМО» для ЕНП — только 0.
4.Досрочные уведомления по НДФЛ и взносам
С 01.09.2026 можно подавать уведомления на будущие периоды (вплоть до конца года).
5.Ограничения на перевод средств на чужой ЕНС
Зачёт положительного сальдо ЕНС в пользу другой компании запрещён, если у неё нет налоговых обязательств.
Нормы: подп. 6–8 п. 1 ст. 11.3 НК РФ, приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД‑7‑8/1133 (в ред. от 07.10.2025), приказ Минфина от 16.05.2025 № 58н, п. 9 ст. 58 НК РФ, п. 1 ст. 79 НК РФ.
Изменения в документообороте
1.ТОРГ-12 и акты по ЭДО
С 01.01.2026 отменены электронные форматы товарной накладной и акта выполненных работ. Теперь:
- УПД — единственный документ в формате XML;
- накладные и акты можно обмениваться в неформализованном виде (например, PDF).
2.Электронные транспортные документы
- С 01.03.2026 — обязательный единый транспортный документ (ЕТД) для смешанных перевозок.
- С 01.09.2026 — ЭДО для экспедиторов (поручения, расписки и др.).
- Для авто-, ж/д- и авиаперевозок вводятся обязательные электронные накладные.
Нормы: приказ ФНС от 20.01.2025 № ЕД‑7‑26/28, ФЗ от 08.08.2024 № 288‑ФЗ, ФЗ от 30.06.2003 № 87‑ФЗ (в ред. ФЗ от 07.06.2025 № 140‑ФЗ).
Как теперь бизнесу взаимодействовать с ФНС
С 2026 года налоговая система становится более жёсткой и технологичной. Ключевые тренды:
- расширение полномочий инспекторов;
- цифровизация документооборота;
- усиление контроля за ЕНС.
Рекомендации:
- Пересмотрите внутренние процессы по подготовке отчётности.
- Настройте ЭДО с учётом новых форматов.
- Проведите аудит налоговых рисков по текущим периодам.
- Обучите сотрудников работе с новыми сервисами ФНС.
Будьте в курсе изменений — и ваш бизнес останется в зоне безопасности!
«1С:Бухобслуживание.Ленбаланс» - Санкт-Петербург: 8 (800) 222-21-75
Реальность такова: пока вы не наведете порядок в бухгалтерии, вы никогда не получите полный контроль над финансами компании. Выход есть!