👉Риски: учесть в расходах сумму выплат самозанятому можно только при наличии чека. Если выплата самозанятому (не ИП) произошла, но чек не предоставлен, организация обязана начислить страховые взносы.
👉Возможность: самозанятый освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, которые являются объектом налогообложения по НПД, независимо от того, выдал ли он чек.
Самозанятый обязан выдать чек покупателю (заказчику) в момент расчета наличными деньгами или с использованием электронных средств платежа (например, банковской картой). При иной форме безналичной оплаты чек надо передать не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем оплаты (ч. 1 ст. 9, ч. 3, п. 2 ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
В Консультации от 05.12.2025 эксперт региональной УФНС сообщает о налоговых рисках для организации-заказчика в случае, когда самозанятый задерживает выдачу чека на несколько месяцев после поступления оплаты.
Расходы по налогу на прибыль
Учесть в расходах сумму выплат самозанятому можно только при наличии чека. Оплата самозанятому произведена в мае, а чек предоставлен в сентябре – в этом случае организация-заказчик сможет учесть расходы по налогу на прибыль не ранее сентября (ч. 8, 9 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
НДФЛ
Самозанятые освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, которые являются объектом налогообложения по НПД (ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Отсутствие чека от самозанятого не означает возникновение обязанности по уплате НДФЛ.
При этом не лишним будет проверить его статус плательщика налога на профессиональный доход с помощью специального сервиса от ФНС.
Страховые взносы
Выплаты самозанятому не облагаются страховыми взносами. При этом в случае отсутствия чека от самозанятого (не ИП) организация на сумму выплаты должна начислить страховые взносы (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие, девять месяцев (ст. 423 НК РФ). Самозанятый получил выплату в полугодии, а чек выдал после окончания полугодия. Таким образом, организация при выплате дохода самозанятому и неполучении чека от него должна начислить страховые взносы по итогам полугодия с суммы выплат, а после получения чека организация вправе скорректировать обязательства по страховым взносам за полугодие (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Выводы эксперта подтверждаются из анализа Писем ФНС России от 12.08.2021 N КВ-4-20/11364@, Минфина России от 07.06.2021 N 03-04-05/44553.
👉На заметку: какие особенности спецрежима необходимо учесть организации-заказчику при взаимодействии с самозанятым, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.