Когда поставленный товар оказывается некачественным, покупатель вправе требовать соразмерного уменьшения его цены. Но как правильно рассчитать эту сумму: с НДС или без? Судебная практика долгое время не была единой, но Верховный Суд РФ поставил точку в этом вопросе, защитив интересы добросовестных покупателей.
Суть спора: скидка с НДС или без?
Компания-покупатель полностью оплатила партию товара (угольного концентрата), включая НДС. При приемке выяснилось, что качество не соответствует условиям договора. Покупатель, руководствуясь договором, потребовал от поставщика вернуть часть оплаты — сумму соразмерного уменьшения цены, в которую включил и соответствующий НДС.
Поставщик отказался, и дело дошло до суда.
Позиция нижестоящих судов: НДС платить дважды не должны
Суды трех инстанций согласились, что покупатель имеет право на уменьшение цены, но удовлетворили иск без учета НДС. Их логика была такова:
- Поставщик уже уплатил НДС с полной стоимости поставки в бюджет.
- Покупатель уже возместил этот НДС как входной налог.
- Если взыскать сумму с НДС, то покупатель получит его «вторично», а поставщик будет вынужден уплатить налог повторно.
Позиция Верховного Суда РФ: правовая ошибка и правильный расчет
Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ отменила эти решения и взыскала требуемую сумму в полном объеме, включая НДС. Вот ключевые аргументы высшей инстанции:
1. НДС — часть цены договора. Требование о соразмерном уменьшении покупной цены (п. 1 ст. 475 ГК РФ) касается всей суммы, которую покупатель уплатил продавцу. Поскольку изначальная цена была согласована и оплачена с учетом НДС, уменьшаться должна именно эта полная сумма.
2. Налоговая база должна корректироваться. Сумма НДС не существует сама по себе — это процент от налоговой базы (стоимости товара). Уменьшение цены автоматически влечет за собой:
- Для поставщика: необходимость уменьшить налоговую базу по НДС за тот период, когда была поставка, и доплатить в бюджет разницу (или уточнить декларацию).
- Для покупателя: необходимость скорректировать налоговые вычеты по НДС, так как сумма входящего налога стала меньше.
3. НДС не имеет самостоятельного значения для спора сторон. Верховный Суд подчеркнул: вопрос об уплате или возмещении НДС — это отношение каждой из сторон с бюджетом. Эти отношения регулируются налоговым законодательством и не должны влиять на расчет договорных санкций между контрагентами. Задача суда — разрешить гражданско-правовой спор о цене, а налоговые последствия стороны урегулируют самостоятельно в рамках НК РФ.
Выводы для бизнеса и практикующих юристов
- Требуйте полной суммы. При расчете суммы соразмерного уменьшения цены за некачественный товар (равно как и неустойки, уценки) всегда включайте в нее НДС, если исходная цена была с налогом.
- Исправляйте налоговые обязательства. Получив или уплатив такую сумму, обе стороны обязаны скорректировать свои налоговые декларации по НДС за соответствующий период.
- Аргументируйте позицией ВС РФ. Данное определение — мощный прецедент, который следует использовать в аналогичных спорах, ссылаясь на ясную правовую позицию высшего суда.
Определение Верховного Суда РФ № 305-ЭС25-115. Позиция изложена в п. 28 Обзора судебной практики ВС РФ № 4 (2025).