Статья 54.1 НК РФ — одна из самых опасных норм для бизнеса. Именно на неё налоговые органы опираются, когда доначисляют миллионы рублей налогов, пеней и штрафов, заявляя о «необоснованной налоговой выгоде».
На практике предприниматели сталкиваются с тем, что формально закон соблюдён, сделки реальны, но ФНС всё равно считает выгоду необоснованной.
Почему так происходит и как защититься — разберём подробно.
В чём суть статьи 54.1 НК РФ
Статья 54.1 НК РФ даёт налоговым органам право корректировать налоговые обязательства, если они считают, что налогоплательщик:
- исказил сведения о фактах хозяйственной жизни;
- формально оформил сделки без реального экономического смысла;
- использовал контрагентов исключительно для снижения налоговой нагрузки.
Речь идёт не только о НДС. Под удар попадают налог на прибыль, УСН, страховые взносы.
Важно: сама по себе оптимизация не запрещена. Запрещено получение выгоды без деловой цели.
Почему вокруг 54.1 НК РФ столько споров
Формулировки статьи оценочные. Это даёт ФНС широкое поле для трактовок. Именно поэтому в последние годы налоговая служба выпустила разъяснения, основанные на позиции Верховного суда.
Смысл этих разъяснений — установить более понятные критерии, но на практике всё равно многое зависит от доказательств и позиции защиты.
По моему опыту, большинство доначислений по 54.1 НК РФ можно и нужно оспаривать, если правильно выстроить стратегию.
Фиктивные и технические контрагенты
Классическая причина применения статьи 54.1 НК РФ — работа с так называемыми техническими контрагентами.
Однако важно понимать:
ФНС обязана доказать сразу несколько обстоятельств:
- контрагент фактически не исполнял обязательства;
- реальный исполнитель был другим лицом;
- предприниматель знал или должен был знать о фиктивности;
- цель сделки — именно налоговая выгода, а не бизнес-результат.
Если хотя бы один элемент не доказан — основания для применения статьи отсутствуют.
Должная осмотрительность: что реально оценивает налоговая
ФНС анализирует не «идеальность», а разумность поведения предпринимателя.
На практике проверяют:
- проверял ли бизнес контрагента в открытых источниках;
- соответствовала ли сделка обычной хозяйственной деятельности;
- была ли экономическая логика в цене, сроках, объёмах;
- оформлены ли первичные документы;
- имелись ли реальные переговоры и деловая переписка.
Если предприниматель может показать, что действовал как обычный участник рынка — это серьёзный аргумент в защиту.
Пример из практики.
Компания получила доначисление НДС и налога на прибыль на сумму более 18 млн рублей. Основание — якобы фиктивный подрядчик.
В ходе защиты было доказано:
- фактическое выполнение работ;
- реальное использование результата в бизнесе;
- отсутствие у клиента информации о проблемах контрагента;
- деловую цель сделки.
Суд отменил решение ФНС в полном объёме. Ключевым стало именно грамотное опровержение доводов по статье 54.1 НК РФ.
Налоговая реконструкция — важный инструмент защиты
ФНС официально признала возможность налоговой реконструкции. Это означает, что даже если контрагент признан проблемным, налог должен быть доначислен исходя из реальных экономических показателей, а не «обнулён» полностью.
На практике это позволяет кратно снизить доначисления, если защита выстроена правильно.
Когда предпринимателя действительно могут привлечь к ответственности по статье 54.1 НК РФ
Ключевое условие — реальный ущерб бюджету. Не контрагенту, не третьим лицам, а именно бюджету.
Если ущерб не доказан или расчёт неверен — решение ФНС подлежит отмене.
Чем я могу помочь бизнесу
Я специализируюсь на налоговых спорах и защите предпринимателей при применении статьи 54.1 НК РФ и сопровождаю бизнес по следующим направлениям:
- защита при камеральных и выездных налоговых проверках;
- анализ обоснованности претензий ФНС;
- оспаривание решений налоговых органов в суде;
- снижение или полная отмена доначислений, пеней и штрафов;
- налоговая реконструкция;
- законная налоговая оптимизация и консультирование.
Если налоговая уже задаёт вопросы или вы хотите заранее проверить риски — запишитесь на бесплатную консультацию: +7 (925) 731-75-34, к номеру привязан Telegram и WhatsApp
Я разберу вашу ситуацию, оценю перспективы и предложу понятный план защиты.
Подписывайтесь на мой канал в Дзен, чтобы получать разборы реальных кейсов и актуальных юридических тем простым языком!
Также, подписывайтесь на мой канал в TELEGRAM На моем канале вы найдёте всё о:
✓Разрешении арбитражных споров;
✓Банкротстве юридических лиц;
✓Налоговых проверках (сопровождение, допросы, возражения, Оспаривание в суде);
✓Налоговом консалтинге и по структурированию безопасного бизнеса.
А также свежие новости из мира бизнеса и юриспруденции!