Вопрос пользователя: «В документах я вижу разные суммы для бухгалтерского и налогового учета. Почему они не совпадают? Какая из них «настоящая»?»
Суть проблемы
Учет лизинга до 2022 года — один из немногих случаев, когда стоимость актива изначально признается по-разному в бухгалтерском и налоговом учете. Непонимание этого принципа ведет к ошибкам в расчете амортизации, налога на прибыль и отложенных налогов. Бухгалтер может попытаться «выровнять» стоимости, что исказит отчетность и расчеты с бюджетом.
Что может 1С ERP?
Система корректно поддерживает параллельный учет двух стоимостей для одного актива:
- Для бухгалтерского учета (БУ): Стоимость предмета лизинга равна полной сумме всех платежей по договору (лизинговые платежи + выкупная стоимость). Это затраты компании на получение актива в собственность.
- Для налогового учета (НУ): Стоимость — это, как правило, сумма вложений лизингодателя (цена, по которой лизингодатель приобрел имущество для передачи в лизинг). Эта сумма указывается в первичных документах.
Разница между этими суммами формирует временные разницы, которые автоматически учитываются в соответствии с ПБУ 18/02.
Решение и рекомендации
- Не пытайтесь искусственно уравнять стоимости. Их различие — норма для «старых» договоров лизинга.
- При оформлении документа «Заключение договора аренды» внимательно заполняйте как «Сумму услуг по аренде» (влияет на БУ), так и «Сумму вложений лизингодателя (без НДС)» (база для НУ).
- Используйте отчеты (например, по ПБУ 18/02) для контроля возникающих отложенных налоговых активов и обязательств.
Итог простыми словами:
Представьте, что вы покупаете телефон в рассрочку. Для вашего личного бюджета (бухучет) его стоимость — это полная цена рассрочки. Для налоговой (налоговый учет) стоимость этого телефона — это цена, по которой магазин его купил у поставщика. 1С ERP ведет два таких «бюджета» одновременно.
Типичные сценарии использования:
- Сценарий: В договоре лизинга оборудования: общая сумма всех платежей (БУ) = 2.4 млн руб., сумма вложений лизингодателя (НУ) = 1.8 млн руб. При принятии к учету система создаст ОС с балансовой стоимостью 2.4 млн руб., но для расчета амортизации в целях налога на прибыль будет использовать базу 1.8 млн руб. Разница в 0.6 млн руб. приведет к возникновению отложенного налогового обязательства (ОНО).